Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги должен платить ИП на УСН при получении имущества в дар». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В Налоговом кодексе РФ (п. 2 ст. 248) определено лишь понятие безвозмездного получения имущества, работ или услуг: имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для него работы, оказать услуги). При этом указанный порядок прописан лишь в целях налогообложения прибыли и не касается порядка исчисления НДС.
«Безвозмездно – значит, даром».
Общеизвестно, что «упрощенцы» при признании доходов обязаны руководствоваться правилом из п. 1 ст. 346.15 НК РФ. То есть они должны включать в состав доходов внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ. В их числе – доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Обратите внимание:
Определяющий фактор для применения положений п. 8 ст. 250 НК РФ – безвозмездность дохода в виде полученного имущества (работ, услуг) либо имущественных прав. При этом безвозмездным получение является только в том случае, когда предоставление имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя имущества (имущественных прав) каких-либо встречных обязательств перед передающим лицом (Постановление АС ВСО от 16.06.2017 № Ф02-1420/2017 по делу № А10-1/2016).
Таким образом, «упрощенцы» в случае безвозмездного получения имущества при УСН (работ, услуг) или имущественных прав должны включить их стоимость в доходы при расчете «упрощенного» налога. Сделать это они должны независимо от применяемого объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». Но у этого правила есть несколько исключений – см. таблицу.
|
Норма п. 1 ст. 251 НК РФ |
Доходы, не включаемые в состав внереализационных |
|---|---|
|
Подпункт 11 |
Стоимость имущества*, если оно безвозмездно получено:
Примечание: в обоих случаях имущество (за исключением денежных средств) не должно быть передано третьим лицам в течение года со дня его получения |
|
Подпункты 3, 3.7 |
Стоимость имущества, имущественных прав, полученных от участника организации-«упрощенца» в качестве вклада:
|
|
Подпункт 11.1 |
Не являются доходом денежные средства, полученные от компании, участником которой является организация-«упрощенец» и вклад деньгами в имущество которой она вносила. Минимальная доля участия организации в «дочке» значения не имеет. Размер безвозмездно полученных денег не должен превышать размер вклада. Сумму вклада и полученных назад денежных средств нужно подтвердить документами |
Налогообложение безвозмездной передачи между организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения
Согласно ст. 346.15 НК РФ внереализационные доходы при упрощенной системе налогообложения (УСН) определяются в соответствии со ст. 250 НК РФ. Стоимость безвозмездно полученного имущества включается в состав налогооблагаемых доходов. В то же время стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) не предусмотрена ст. 346.16 Кодекса в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы при УСН.
Таким образом, если организации применяют упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то также возникает проблема многократного увеличения налогового бремени.
Пример 9. Организация А, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», передает безвозмездно материалы рыночной стоимостью 10 млн руб. организации Б, также применяющей УСН с объектом «доходы минус расходы». Организация Б в дальнейшем реализует эти материалы по цене 12 млн руб.
«Безвозмездно – значит, даром».
Общеизвестно, что «упрощенцы» при признании доходов обязаны руководствоваться правилом из п. 1 ст. 346.15 НК РФ. То есть они должны включать в состав доходов внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ. В их числе – доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Обратите внимание:
Определяющий фактор для применения положений п. 8 ст. 250 НК РФ – безвозмездность дохода в виде полученного имущества (работ, услуг) либо имущественных прав. При этом безвозмездным получение является только в том случае, когда предоставление имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя имущества (имущественных прав) каких-либо встречных обязательств перед передающим лицом (Постановление АС ВСО от 16.06.2017 № Ф02-1420/2017 по делу № А10-1/2016).
Таким образом, «упрощенцы» в случае безвозмездного получения имущества при УСН (работ, услуг) или имущественных прав должны включить их стоимость в доходы при расчете «упрощенного» налога. Сделать это они должны независимо от применяемого объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». Но у этого правила есть несколько исключений – см. таблицу.
|
Норма п. 1 ст. 251 НК РФ |
Доходы, не включаемые в состав внереализационных |
|---|---|
|
Подпункт 11 |
Стоимость имущества*, если оно безвозмездно получено:
Примечание: в обоих случаях имущество (за исключением денежных средств) не должно быть передано третьим лицам в течение года со дня его получения |
|
Подпункты 3, 3.7 |
Стоимость имущества, имущественных прав, полученных от участника организации-«упрощенца» в качестве вклада:
|
|
Подпункт 11.1 |
Не являются доходом денежные средства, полученные от компании, участником которой является организация-«упрощенец» и вклад деньгами в имущество которой она вносила. Минимальная доля участия организации в «дочке» значения не имеет. Размер безвозмездно полученных денег не должен превышать размер вклада. Сумму вклада и полученных назад денежных средств нужно подтвердить документами |
Безвозмездная финансовая помощь учредителя (при УСН, проводки)
При оформлении документов необходимо будет указать, кроме обязательных пунктов (реквизиты, условия, ответственность сторон и т. . ), только сумму и срок возврата денежных средств учредителю.
Также важно указать, что займ является беспроцентным.
Если в долговом соглашение не прописан пункт об отсутствии процентов за пользование денежными средствами, такой договор автоматически будет рассчитываться как кредит с процентами (по минимальной ставке рефинансирования) Беспроцентный товарный учредитель имеет возможность оказать помощь своей компании не только в денежном эквиваленте, но и в натуральном выражении. Например, предоставить займ в виде сырья, топлива, необходимого оборудования и т. . в зависимости от своих возможностей и потребностей фирмы.
Важно учитывать, что по такому договору заемщик обязуется вернуть ссуду аналогичными товарами, поэтому в документах необходимо отразить: наименование товара;
Так как в данном случае перечисленная/внесённая сумма относится к прочим доходам и участвует в формировании налоговой базы. Система налогообложения представляет собой совокупность всех сборов и налогов, которые обязательно должны выплачивать предприятия и физические лица, а также порядок их начисления и уплаты в государственный бюджет. определяется исходя из ключевых моментов.
налоговая система при которой предприниматель должен платить все общие налоги и вести полный учет. , для целей налогообложения, признаются таковыми, если особенности деловых взаимоотношений между ними оказывают влиятельные процессы на результативность сделок и условия их проведения. Ещё одним требованием статьи 251 Налогового Кодекса РФ по отношению к вкладам собственников в уставной фонд и оборотный фонд предприятия является неприкосновенность данного имущества/прав/денежных средств в течение одного календарного года.
То есть данные вклады запрещено передавать на какой бы то ни было основе третьим лицам.
Безвозмездная финансовая помощь учредителем организации может быть предоставлена на основании договора о безвозмездном финансировании в форме денежных средств, иного имущества или имущественных прав. Как указывает судебная практика, безвозмездная передача имущества по такому основанию не является дарением, поскольку учредитель рассчитывает на получение положительного эффекта от инвестиционной деятельности, что в конечном счете должно выражаться в увеличении прибыли, подлежащей распределению между учредителями (см., например, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.01.2019 №Ф03-5575/2018, Определением Верховного Суда РФ от 07.05.2019 № 303-ЭС19-4881 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра).
Получение безвозмездной помощи от учредителя или акционера организации не влечет за собой облагаемого налогом на прибыль дохода при соблюдении одновременно нескольких условий, указанных в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ, применяемой с 01.01.2020 года):
1. Доля участника в организации должна составлять от 50 % и выше. При этом размер доли определяется по правилам, установленным ст. 105.2 НК РФ, и учитывает долю прямого и косвенного участия.
Если сравнивать «просто помощь» и денежный вклад в имущество, то у последнего значительно больше преимуществ.
Так, у организации, получившей вклад в имущество, не возникает доходов, облагаемых налогом на прибыль независимо от доли делающего вклад участника. Кроме того, участник-организация, внесший денежный вклад в имущество общества, получает дополнительное преимущество в виде возможности не включать в налогооблагаемый доход денежные средства, полученные впоследствии безвозмездно от этого общества в пределах суммы своего денежного вклада в имущество (подп. 11.1 п.1 ст.251 НК РФ). Иными словами, учредитель-организация получает право на «безналоговый возврат» своего денежного вклада.
В случае с «простой» помощью учредителя (в том числе денежной) право учитывать соответствующие расходы у учредителя не возникает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Отметим, что такое право отсутствует и при внесении вклада в имущество общества. Но с 1 января 2021 года денежный вклад в имущество участник-организация сможет учесть в расходах при продаже долей (акций) (пп.2.1 п.1 ст.268, п.3 ст.280 НК РФ), при выходе из общества или его ликвидации (п.2 ст.277 НК РФ) — это еще один «плюс» внесения денежного вклада в имущество.
Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от таких операций, рассчитывается пропорционально реализуемым долям (цене приобретения реализуемых ценных бумаг) в общей величине долей (стоимости акций), принадлежащих налогоплательщику. В соответствующую сумму расходов не будут включаться денежные средства, изъятые участником обратно в безналоговом режиме по подп. 11 .1 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Вклад в имущество является одним из самых выгодных и безопасных способов финансовой помощи учредителя/ акционера. Пожалуй, единственный «минус» данной формы помощи — это необходимость тщательного юридического оформления внесения вклада с учетом всех требований гражданского законодательства.
Таким образом, если учредители готовы помочь своей компании деньгами, то лучше потратить время на соблюдение формальностей и сделать денежный вклад в имущество. Также следует оформить вклад в имущество, если доля прямого или косвенного участия учредителя (акционера) менее 50%.
Или есть, но для «избранных»?
Несмотря на столь выгодную для фирм позицию Минфина, признать ее бесспорной все же нельзя, отмечают эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера». Дело в том, что еще в декабре 2005 года Президиум Высшего арбитражного суда пришел к прямо противоположному выводу (см. постановление Президиума ВАС от 22 декабря 2005 г. № 98). Так, одна компания получила в безвозмездное пользование помещение. Налоговая инспекция посчитала, что у фирмы появилась экономическая выгода в виде арендных платежей, которые она не платила. Суд полностью поддержал эту позицию. Как сказано в постановлении Президиума ВАС, «доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признается в качестве внереализационного дохода. Применение пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса не ограничено только имущественными правами… Данное положение подлежит применению также и при безвозмездном получении права пользования вещью».
Правда, этот спор касался компании, которая работала по обычной системе налогообложения, но традиционные и «упрощенные» фирмы определяют свои доходы одинаково.
Как убедить налоговую, что дохода от аренды не было?
В 2015 году я купила магазин у своих детей — по ½ доли у каждого. Это здание с землей. Целый год оно стояло закрытым и не функционировало.
В 2016 году я заключила с ИП договор ссуды, то есть о безвозмездном пользовании имуществом. Договор мы не регистрировали.
Я не предпринимательница и доход от передачи магазина ИП не получала. Ссудополучатель самостоятельно заключала договоры на свое имя и оплачивала коммунальные услуги.
Теперь налоговая требует, чтобы я заплатила НДФЛ 13%. Но я не получала дохода. Как мне поступить? Неужели придется платить налог?
Предположу, что о договоре безвозмездного пользования зданием налоговики узнали во время проверки деятельности женщины-ИП, которая пользуется вашим магазином. Возможно, она показала доход от сдачи помещений в аренду, и инспекция запросила у нее подтверждающие документы.
Когда налоговики увидели договор, то не поверили, что вы, как владелец здания, разрешили кому-то несколько лет бесплатно им пользоваться. Скорее всего, они подумали, что на самом деле вы сдавали магазин в аренду, получали за это плату, но не декларировали ее и не платили налог с дохода.
Поэтому, опять же, предположу, что из инспекции пришло информационное письмо в духе «Мы считаем, что у вас был доход и вы не заплатили налог. Это не точно, но заплатите». Такие письма налоговая рассылает, когда не может обосновать недоимку и ей ничего не остается, как просто брать людей на испуг.
Разбираемся, как начинать и доводить до конца масштабные задачи Покажите!
Когда ссудодатель — физлицо, в том числе ИП, или фирма — передает имущество в безвозмездное пользование, он все равно остается его собственником. Он должен платить соответствующие налоги: транспортный — за переданный по договору ссуды транспорт, земельный — за переданную землю, налог на имущество организаций или, как в вашем случае, физлиц — за переданную недвижимость.
Но вы — обычное физлицо. Если передаете свое имущество в безвозмездное пользование, дохода, облагаемого НДФЛ, у вас не возникает. Это признает и Минфин.
Например, ООО «Дело» применяет УСН «Доходы». Оно получило нежилое помещение площадью 30 м² в Москве на ул. Покровка в безвозмездное пользование. Согласно онлайн-сервису продажи недвижимости стоимость аренды похожего помещения — 120 000 Р в месяц. На эту сумму можно ориентироваться при определении налоговой базы.
Весь период, когда фирма пользуется этим помещением, она должна на последнее число каждого квартала включать в доходы 360 000 Р — стоимость аренды за три месяца. И платить с нее налог по УСН.
Об учете ИП, применяющим УСН, доходов при получении имущества в безвозмездное пользование и дальнейшей передаче его в аренду (субаренду) третьим лицам
- В соответствии со статьей 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя — вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
- К договору безвозмездного пользования применяются правила о договоре аренды, предусмотренные отдельными положениями статей 607, 610, 615, 621 и 623 ГК РФ.
- При предоставлении имущества в безвозмездное пользование у физического лица — ссудодателя не возникает доход, учитываемый при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, при определении налоговой базы не учитываются.
Согласно пункту 8 статьи 250 Кодекса к внереализационным доходам отнесены доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 Кодекса остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Установленный в пункте 8 статьи 250 Кодекса принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 Кодекса, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью.
- Таким образом, индивидуальный предприниматель, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество и применяющий упрощенную систему налогообложения, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
- Что касается вопроса о налогообложении доходов, полученных в связи с дальнейшей передачей в аренду (субаренду) третьим лицам имущества, полученного в безвозмездное пользование, то согласно пункту 4 статьи 250 Кодекса к внереализационным доходам налогоплательщика также относятся доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 Кодекса.
- Учитывая изложенное, доходы от оказания услуг по предоставлению имущества в аренду (субаренду) учитываются налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве внереализационных доходов или доходов от реализации услуг.
- Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 25 августа 2014 г. N 03-11-11/42295
Передаёте имущество безвозмездно на УСН
Передать имущество дороже 3 000 рублей коммерческим организациям тоже нельзя. А физлицам и некоммерческим организациям — можно без ограничений.
Какие документы оформить
Если сумма сделки превышает 3 000 рублей, оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор можно заключить устно.
Унифицированного документа для безвозмездной передачи товаров или материалов нет. Составьте его в произвольной форме с обязательными реквизитами. Например, в виде акта приема-передачи или накладной.
Как учесть в УСН
В УСН расходы на безвозмездно переданное имущество учесть не получится. Причём, ни на его себестоимость, ни на затраты по его передаче. Об этом сказано в п. 16 ст. 270 НК РФ, который вообще про налог на прибыль, но на УСН тоже распространяется.
Доходы от безвозмездно полученного имущества при УСН
Чтобы понять, сколько доходов учитывать в рублях, определите рыночную стоимость подаренного имущества. Самый простой способ — сравнить его с аналогичным. Статья 40 НК РФ разрешает брать информацию о ценах в СМИ, а значит вы можете найти похожий товар в интернет-магазинах, продающих площадках и сравнить с тем, что вам подарили. А ещё можно применить улучшающие или ухудшающие коэффициенты, если не удаётся найти товар точно в таком же состоянии. Обязательно зафиксируйте в свободной форме то, как вы эту стоимость рассчитали.
Но это можно провернуть с несложным имуществом вроде техники, мебели или авто. С невижимостью, например, так лучше не делать — там расчёты намного сложнее и лучше оценить её силами независимого оценщика.
Бывает, что имущество не дарят, а дают попользоваться. Например, дружественная компания даёт вашей попользоваться своим оборудованием на время.
Коммерческие организации могут это делать без ограничений по сумме. Но злоупотреблять всё же не стоит. Например, пользоваться имуществом бесплатно десятки лет. Так прикрывают дарение, которое между коммерческими организациями запрещено.
Бывают ситуации, когда акционерное общество, применяющее УСН, получает денежные средства безвозмездно от своего учредителя, не являющегося его акционером. Например, учредитель АО прощает обществу задолженность по договору беспроцентного займа в целях увеличения его чистых активов. В Минфине полагают, что в этом случае сумма долга, прощенного обществу, учитывается в составе его УСН-доходов (письмо от 24 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/9035).
Дело в том, что при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу учитываются доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). А доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса, в расчет не берутся.
В частности, подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 Кодекса предусматривает, что имущество, переданное акционерами или участниками хозяйственному обществу или товариществу с целью увеличения его чистых активов, не увеличивает налогооблагаемую базу.
Однако в рассматриваемой ситуации на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником АО. Значит, положения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса не применяются.
Следовательно, имущество, полученное обществом безвозмездно в результате прощения долга учредителем, который не является акционером общества, учитывается в составе «упрощенных» доходов.
«Упрощенцы» не включают в налоговую базу стоимость имущества, полученного:
- от другой компании, если доля УСН-фирмы в ее уставном капитале превышает 50%;
- от человека, если его доля в уставном капитале УСН-фирмы превышает 50% (то есть составляет 50% и более).
Причем это имущество нельзя передавать третьим лицам в течение одного года с момента его получения. В противном случае его придется включить в состав доходов в общем порядке.
По поводу формулировки «50% и более» уточнение сделали финансисты в письме от 17 апреля 2015 года № 03-11-06/2/21943.
Компания-«упрощенец» получила от своего учредителя, владеющего 50%-ной долей ее уставного капитала, денежные средства безвозмездно. По мнению Минфина, эта сумму нужно включить в налоговую базу по УСН.
Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.
- Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
- Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
- Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
- Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
- Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
- Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.
Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).
НДС не платится, если:
- активы получены по международным договорам Российской Федерации;
- переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
- имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
- одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
- средства переданы на благотворительность;
- дарятся деньги в любых формах.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.
Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.
У вас будет:
- Бератор
«Практическая энциклопедия бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Нормативные акты для бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Практическая бухгалтерия» - Онлайн-сервисы «Учетная политика» и «Алгоритмы для бухгалтера»
Просто заполните форму, и мы вышлем вам на почту письмо с льготным счетом.
- Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
- Без ошибок заполнить документы и отчеты.
- Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
- Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
- Уверенно действовать при проверках и в судах.
Гражданско-правовые нормы
То, что для целей налогообложения при применении УСН получение имущества в безвозмездное пользование нужно рассматривать как безвозмездное получение имущественного права, следует из положений Гражданского кодекса РФ.
Так, статьей 689 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сто- рона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю). Последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
При этом к договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила о договоре аренды.
Справка: у налогоплательщика-ссудодателя предоставление имущества в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, учитываемого при определении налоговой базы.
ПРИМЕРИндивидуальный предприниматель В.С. Смирнов (ссудополучатель) с 1 января 2014 года заключил договор безвозмездного пользования офисным помещением площадью 100 кв. метров на третьем этаже здания сроком на пять лет. Рыночная цена аренды 1 кв. метра в данном помещении составляет 100 руб. за месяц. Об этом у ссудополучателя имеется письмо собственника здания (это ставка, по которой сдаются в аренду аналогичные помещения, находящиеся на этом же этаже в этом же здании).Сумма, которую ссудополучатель должен ежемесячно признавать в составе доходов, составит 10 000 руб. (100 кв.м x 100 руб.).Указанный доход В.С. Смирнов в соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ будет каждый месяц отражать в графе 4 Книги учета доходов и расходов на основании ежемесячно выставляемых ссудодателем актов приема-передачи офисного помещения в безвозмездное пользование.
Следует иметь в виду, что помещения, предоставленные в пользование в рамках выполнения возмездных договоров на оказание услуг, не признаются полученными в безвозмездное пользование. Поэтому дохода в виде безвозмездно полученного имущественного права пользования такими помещениями в налоговом учете не возникает.
Каковы налоговые последствия при займе от учредителя в 2021 году
Вступает в силу соглашение кредитования только после передачи денег. Период и величина ссуды могут быть разными.
При этом часто организации берут бессрочные ссуды, чтобы возвращать их при необходимости. Проценты и последовательность уплаты награждения кредитору участники сделки могут не указывать в соглашении. Для определения процентов берется ставка, а их выплата производится ежемесячно.
Стороны могут назначить любые процентные ставки при подписании контракта по кредитованию. Так как учредитель является хозяином предприятия, они могут устанавливаться на разных уровнях.
Обычно проценты оплачивают каждый месяц, но можно прописать условие об оплате процентов в конце периода. Иногда в соглашении кредитования с учредителем пишутся штрафные санкции.
Доходы от безвозмездно полученного имущества при УСН
Если даритель – не акционерБывают ситуации, когда акционерное общество, применяющее УСН, получает денежные средства безвозмездно от своего учредителя, не являющегося его акционером.
Например, учредитель АО прощает обществу задолженность по договору беспроцентного займа в целях увеличения его чистых активов. В Минфине полагают, что в этом случае сумма долга, прощенного обществу, учитывается в составе его УСН-доходов (письмо от 24 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/9035).Дело в том, что при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу учитываются доходы от реализации (ст.
249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). А доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса, в расчет не берутся.В частности, подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 Кодекса предусматривает, что имущество, переданное акционерами или участниками хозяйственному обществу или товариществу с целью увеличения его чистых активов, не увеличивает налогооблагаемую базу.
Как производится безвозмездная финансовая помощь от учредителя, налогообложение помощи
Данная позиция основывается на указаниях пункта 68 Положения по ведению бухучёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (по приказу Министерства Финансов РФ №34 от 29 июля 1998 г). Что же касается дебетуемых счетов, в данном случае рекомендуется применять №75 «Расчёты с учредителями», так как он наиболее точно отражает суть процесса и относится ко всем взаимным обязательствам общества и учредителя.
По общему правилу, установленному нормативно-правовыми актами, безвозмездная финансовая помощь владельца, на долю которого приходится более 50% УК организации, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Также важно знать, что такое прибыль до налогообложения. То же касается НДС, кроме случаев, когда средства задействованы в следующем процессе: