Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Факторинг — что это, как работают факторинговые компании». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предметом договора финансирования под уступку денежного требования является одно или несколько денежных требований. Например, уступка права требовать оплаты поставленных товаров или оказанных услуг. Причем это может быть как уже существующее на дату заключения договора требование. Так и то, которое возникнет в будущем. Закон не запрещает, главное, четко описать предмет.
Договор финансирования под уступку денежного требования: основные элементы
Преамбула. Это место и дата заключения сделки, наименование сторон, подписывающих договор финансирования под уступку денежного требования.
Предмет договора. Финансовый агент и клиент достигают договоренности, какое требование клиент уступает. За плату или нет. Какие действия осуществляет агент с требованием. Можно установить перечень документов, которые подтверждают право клиента передать денежное требование.
Ответственность клиента перед финансовым агентом. Предусмотрена ответственность клиента перед финансовым агентом за действительность денежного требования, которое является предметом уступки. В то же время клиент не отвечает за неисполнение должником требования, которое является предметом уступки, если оно предъявлено финансовым агентом к исполнению.
Обязанности сторон перед должником. Клиент обязан письменно сообщить должнику об уступке финансовому агенту денежного требования, а также указать того агента, которому должен быть совершен платеж. Финансовый агент должен доказать должнику, что действительно имела место уступка денежного требования финансовому агенту. Если должник исполнил денежное требование финансовому агенту, это освобождает его от такого же обязательства перед клиентом.
Права и обязанности сторон. Так как договор факторинга — смешанный, то права и обязанности можно включить из различных договоров.
Заключительные положения. Отмечается, что во всем остальном, что не предусмотрено договором, стороны должны руководствоваться положениями действующего российского гражданского законодательства. Указывается начало действия договора и количество его экземпляров.
Реквизиты и подписи сторон. Каждая из сторон должна указать свой юридический и почтовый адрес, телефон/факс, ИНН/КПП, банк, расчетный и корреспондентский счета.
Налоговый учет договора факторинга
Использование факторинга в деятельности не влечет для клиента изменений в моменте определения налоговой базы по НДС, кроме того он получает средства, необходимые для уплаты в бюджет налога по отгруженным, но еще не оплаченным покупателями товарам. Сумма НДС с вознаграждения подлежит вычету у клиента на основании документов, представленных финансовым агентом.
У финансового агента сумма полученного вознаграждения по договору факторинга включается в доходы при исчислении налога на прибыль, и облагается НДС.
В соответствии со статьей 279 НК при уступке прав требования:
— до наступления срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации и стоимостью реализованного товара признается убытком налогоплательщика;
— после наступления срока платежа отрицательная разница признается убытком в целях налогообложения 50% на дату уступки права требования, а 50% по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.
Если комиссия финансового агента установлена в фиксированной сумме, то она включается в состав прочих расходов единовременно, если же в процентном отношении от размера дебиторской задолженности — ее нормируют в том же порядке, что и проценты по кредитным средствам.
Факторинг: что это простыми словами через понимание роли участников процесса
В сделке по факторингу участвуют всего три стороны. Схематично их функции в договоре факторинга можно представить в виде следующей таблицы:
|
Роль |
Выгода от участия в факторинге |
|
|
Кредитор |
Лицо, предоставляющее товары или услуги |
Возможность вести бизнес бесперебойно, вкладывая в закупки новых товаров и активов средства, предоставленные фактором |
|
Дебитор |
Покупатель |
Отсрочка платежа за предоставленные товары и услуги |
|
Фактор |
Организация, предоставляющая беззалоговый займ (обычно в этой роли выступает банк) |
Комиссия от сделки |
Комментарий к ст. 824 ГК РФ
1. Комментируемая статья содержит определение договора финансирования под уступку денежного требования. Из определения следует, что в зависимости от предмета уступки по правовой природе договор финансирования под уступку денежного требования может быть как реальным (существующее требование), так и консенсуальным (будущее требование).
2. Сторонами договора финансирования под уступку денежного требования являются: специальный субъект — финансовый агент (новый кредитор) и клиент (первоначальный кредитор) — юридическое лицо либо гражданин, осуществляющие предпринимательскую деятельность по предоставлению товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Кроме того, в правоотношениях, связанных с уступкой денежного требования, участвует и третье лицо (должник), которое обязано уплатить по уступленному денежному требованию, вытекающему из договора, заключенного между ним и клиентом (первоначальным кредитором).
3. Применимое законодательство:
— НК РФ;
— Конвенция ЮНИДРУА о международном факторинге (Оттава, 28.05.1988);
— ФЗ от 05.05.2014 N 86-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям»;
— ФЗ от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
— ФЗ от 25.02.1999 N 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»;
— ФЗ от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;
— Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 320;
— положение Банка России от 16.07.2012 N 385-П;
— письмо ЦБ РФ от 20.12.2011 N 13-4-1/6328;
— письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6366;
— письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 07.12.2011 N 03-03-06/1/809.
4. Судебная практика:
— Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.09.2013 по делу N А39-1798/2012;
— Постановление ФАС Московского округа от 25.11.2013 N Ф05-14090/2013 по делу N А40-34936/13;
— Постановление ФАС Уральского округа от 09.12.2013 N Ф09-11844/13 по делу N А60-5371/2013;
— Постановление ФАС Уральского округа от 07.11.2013 N Ф09-9488/12 по делу N А47-12375/2011;
— Постановление ФАС Центрального округа от 01.08.2013 по делу N А08-2160/2012.
Взаимодействие сторон договора факторинга и должника
Одна из сторон договора факторинга обязана направить письменное уведомление о факте заключения такого соглашения в адрес должника, указав в нем сведения о финансовом агенте, которому было передано право на получение денег.
Отсутствие данного уведомления может стать причиной того, что платеж, направляемый должником в счет погашения задолженности, поступит на счет клиента, а не финансового агента. Такое исполнение должником своей обязанности будет считаться надлежащим и приведет к тому, что денежное обязательство, имеющееся у кредитора перед должником, будет прекращено (п. 3 ст. 830 ГК РФ). Стоит при этом отметить, что должник имеет право на самостоятельное уточнение сведений о принадлежности права денежного требования его кредитору посредством направления в адрес того соответствующего запроса.
Зачем нужен факторинг?
Положительная сторона финансирования под уступку денежного требования заключается в возможности планирования будущих денежных средств. Обычно данная компания перечисляет до 90 % требований изначально, а после взыскания – оставшиеся деньги, выделив из них комиссионные.
Главным основанием обращения к факторингу служит появление у организации необходимости в выдаче кредита на товары.
В рамках банковского кредитования рассматривается непосредственно кредит, а также овердрафт. В обоих случаях предусматриваются фиксированные периоды, так же как и выдаваемые суммы имеют строго ограниченный характер. А решение о предоставлении денежных средств принимается в результате анализа имеющихся финансовых успехов компании. В то же время при любой форме кредитования выделяемые средства должны возвращаться.
По данному соглашению одна из сторон, выступающая в качестве финансового агента, передает или передаст клиенту деньги в счет его денежного требования 3-му лицу, являющемуся должником в результате получения клиентом товаров, исполнения работ или услуг 3-му лицу. Клиент же уступает или уступит финансовому агенту соответствующее денежное требование. Данное понятие приводится в ст. 824 ГК РФ. Правоотношения, которые вытекают из данного договора, описываются в гл. 43 Гражданского кодекса.
В соответствии с соглашением факторинга клиент уступает денежное требование к покупателю финансовому агенту. Банк выдает денежные средства поставщику до периода платежа за отгруженные товары и получает соответствующее вознаграждение. Условимся, что под поставщиками будем понимать банковских клиентов по соответствующему договору. Ими являются как поставщики товаров, так и исполнители, а также подрядчики.
Куда лучше обращаться?
Поставщику удобнее подписать договор финансирования под уступку денежного требования с банковской организацией, где у него открыт р/с. Данный момент позволит банку скорее принять решение и установить лимит по операциям. Помимо этого, поставщик может сэкономить на комиссии, так как отдельные банки берут небольшую плату, потому что факторинг в них зачастую выступает в виде дополнительной услуги.
В то же время возможно обратиться и в специализированные организации, чтобы заключить договор финансирования под уступку денежного требования. Является преимуществом в этом случае то, что возможно самое оперативное рассмотрение документов, а также получение дополнительных услуг, так как такая деятельность является для них основной. Клиентам устанавливается ПО, для того чтобы следить за дебиторской задолженностью.
В факторинговом соглашении задействованными сторонами являются клиент и финансовый агент. Также затрагивается 3-я сторона – должник.
Клиентами могут являться любые хозяйствующие субъекты, но в подавляющем количестве ситуаций стороной соглашения выступают организации. На основании условий сделки клиент наделяется некоторыми полномочиями и обязательствами:
- обладает правом требовать выплаты денег взамен на обязательства финансового характера, принадлежащие должнику
- клиенту необходимо передать фактору обязательство денежного характера
- обязан оповестить задолжавшего о продаже его непогашенных обязательств агенту
Финансовый агент представляет собой лицензированное кредитное учреждение с правом оказания факторинговых услуг. К данным организациям относятся банки и прочие финансовые структуры, имеющие право на предоставление данных услуг. Благодаря наличию соответствующей лицензии дополнительного разрешения на подобные операции не требуется.
Требования должника к финансовому агенту
Как известно, одним из способов прекращения обязательств является зачет встречных однородных требований (ст.410 ГК).
В случае уступки требования должник вправе зачесть новому кредитору свое встречное требование к первоначальному кредитору. Зачет в таком случае производится, если требование возникло по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования, и срок требования наступил до его получения либо этот срок не указан либо определен моментом востребования.
Данные положения закреплены и в главе Кодекса, регулирующей отношения по договору факторинга. Согласно п.1 ст.832, удовлетворяя требования финансового агента, должник по основному обязательству вправе противопоставить им (путем зачета) иные свои требования к клиенту (первоначальному кредитору), вытекающие из данного договора.
Например, заказчики могут предъявить банку свои требования об уплате неустойки за просрочку в сдаче объектов строительства в эксплуатацию, передаче объектов с недостатками и недоделками и пр.).
Однако следует иметь в виду, что предъявляемые к зачету денежные требования должны уже существовать у должника к тому времени, когда им было получено уведомление об уступке требования финансовому агенту строительной фирмы. В противном случае зачета быть не может.
Интересно, что должник не вправе предъявить финансовому агенту требования об уплате сумм, причитающихся с первоначального кредитора (клиента) в связи с нарушением им условия договора о запрете или ограничении уступки требования (п.2 ст.832 ГК). Напомним, что соглашение между клиентом и его должником о запрете или ограничении уступки требования по возникшему между ними обязательству в отношении финансового агента является действительным, что тем не менее не освобождает клиента от обязательств или ответственности перед должником за нарушение существующего между ними соглашения (ст.826 ГК).
Отличия уступки требования (цессии) от договора факторинга
Итак, когда мы говорим об отношениях по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга), мы подразумеваем предпринимательские отношения, один из участников которых, приобретая денежное требование к другому лицу (в силу отгрузки ему товара, выполнения работ или оказания услуг), не дожидаясь его исполнения (передачи денежных средств) и учитывая, что это требование в силу названных обстоятельств уже имеет рыночную стоимость, уступает его банку или иной коммерческой организации в обмен на получение займа или кредита либо предоставляет его в качестве способа обеспечения исполнения обязательств перед банком.
Учитывая, что юридическую сущность обязательств, возникающих из договора факторинга, составляет уступка денежного требования (цессия), выделим принципиальные различия уступки требования (цессии) и договора финансирования под уступку денежного требования.
Как заключить договор факторинга
Взаимоотношения сторон при переуступке права требования долга регламентируются и упомянутой главой 43, и статьями 388–390 ГК. Эти нормативные документы определяют вид договора факторинга, схему сотрудничества и порядок оплаты услуг. В соглашении между клиентом и агентом открываются следующие вопросы:
Предмет договора. Факторинг по определению включает целый набор услуг, но в конкретном соглашении указываются разные положения:
- простая переуступка дебиторской задолженности за плату;
- оформление кредита под залог платежных обязательств;
- выдача займа с обеспечением в виде задолженности;
- финансирование под переуступку долговых требований.
- Стороны договора. Согласно ГК РФ, заниматься факторингом поставщиков могут банки и коммерческие организации, что имеют лицензию на такие кредитные операции. Перечень клиентов исключает физические лица.
- Предмет переуступки. Речь идет о суммах, что принимаются в виде оплаты за продукцию, услуги или работы. В договоре отделяют их от прочих требований, что к предмету переуступки не относятся.
- Ответственность клиента. Передавать требование долга фактору можно, когда поставщик действительно обладает на него правом и не знает об определенных обстоятельствах, что способны освободить покупателя от оплаты.
- Отношения между клиентом и дебитором. Согласно законодательству, предприятие вправе распоряжаться долговыми обязательствами по собственному усмотрению и передавать фактору, и когда должник выступает против этого.
- Отношения между дебитором и фактором. В любых ситуациях, кроме применения закрытого факторинга, покупатель может не платить деньги до уведомления о переуступке долга и предоставления соответствующего доказательства.
- Права фактора на денежные средства. В зависимости от схемы агент может предъявлять разные требования на суммы, что перечисляются в счет погашения дебиторской задолженности:
- когда фактор выкупает право требования, поставщик не отвечает за ситуации, где взысканные с должника суммы оказываются меньше этой цены;
- когда покупатель не погашает задолженность в полном объеме, фактор сохраняет за собой право получить от него оставшуюся часть денег;
- когда посредник получает от должника деньги сверх суммы долга, он незамедлительно перечисляет разницу клиенту.
- Требования дебитора. Должник выдвигает фактору встречное требование, что предполагает взаимозачет с истинным кредитором. Но долг принимается, когда имелся таковой до момента переуступки поставщиком собственных прав.
- Возврат платежей. Когда поставщик нарушает условия договора, что заключил с покупателем, дебитор не имеет права требовать от факторинговой фирмы денег, что перечислены ей после перехода права требования.
Автоматизация учета факторинговых операций
Отражать факторинговые операции у поставщика средствами «1С:Бухгалтерии 8» можно было и ранее. Но, поскольку договор факторинга затрагивает три стороны (поставщика, покупателя и факторинговую компанию), то при передаче денежного требования на факторинг возникала необходимость дополнительных корректировок долга по договорам, имеющим разные виды (С продавцом, С покупателем или Прочее).
Начиная с версии 3.0.53 в «1С:Бухгалтерии 8» факторинговые операции у поставщика (продавца) автоматизированы.
Для учета задолженности, переданной на финансирование в факторинговую компанию, в плане счетов программы к счету 76 открыт субсчет 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями». Аналитический учет ведется по факторинговым компаниям (субконто Контрагенты) и заключенным с ними договорам (субконто Договоры).
Чтобы пользователю была доступна возможность отражать расчеты через факторинговую компанию, необходимо выполнить соответствующие настройки функциональности программы (раздел Главное – подраздел Настройки – гиперссылка Функциональность). На закладке Расчеты необходимо установить флаг Факторинговые операции (рис. 1).
Факторинг и цессия – основные различия
Цессия также является соглашением об уступке прав требования, однако эти понятия кажутся схожими только частично. Первое и главное различие факторинга и цессии – принцип уступки требований. По договору цессии уступка допускается по отношению к любым обязательствам, тогда как при факторинге уступке подлежат только обязательства по денежным средствам.
Факторинг, в отличие от цессии, представляет собой не только договор по уступке денежных требований, но и комплекс услуг – ведение отчетности, контроль финансовых средств, обслуживание счета, а также иные услуги, в зависимости от конкретных особенностей данного банковского предложения.
Наконец, услугу факторинга могут осуществлять только коммерческие компании, соответствующие перечисленным в статье 825 ГК РФ.
Существует еще множество параметров, которые отличают цессию от факторинга, такие как степень ответственности должников и кредиторов, необходимость уведомлений и нюансы переуступки права требования.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством