Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерия на аутсорсе. Кого накажут за косяки в учете?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с действующим законодательством, обслуживающие организации не могут уплачивать штрафы за компании, заказывающие у них ведение бухгалтерского учета. Но заказчик может себе обеспечить возмещение убытков, предусмотрев соответствующий пункт в договоре на бухгалтерское обслуживание. В договоре должна быть прописана ответственность исполнителя за выполнение ряда операций, и тогда в случае возникновения проблем с налоговой службой у предпринимателя будет основание предъявить претензии обслуживающей компании.
Кто отвечает за бухучет, если процесс передан в специализированную компанию?
При полном бухгалтерском аутсорсинге исполнитель будет нести ответственность за:
- наличие ошибок в отчетности;
- несоблюдение сроков подготовки и сдачи бухгалтерской документации в контролирующие ведомства;
- недостоверное отражение фактов хозяйственной жизни.
Наказания за применение схем с фирмами-однодневками для уменьшения налогов
Если ФНС по результатам налоговой проверки выносит решение о привлечении компании к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ
, но компания не гасит недоимку добровольно, то налоговики выставляют требование. А если и требование не исполнено — у контролирующих органов появляется право взыскать налоги за счет средств на счетах и другого имущества должника по
ст. 46 и 47 НК РФ
. Санкции за сокрытие имущества от взыскания в этом случае предусмотрены ст. 199.2 УК РФ.
Нередко незаконная налоговая стратегия связана с использованием различных схем при участии фирм-однодневок, что является незаконным. Если будет доказано участие в организации схемы, то бухгалтеру может грозить наказание по следующим уголовным статьям:
- ст. 327 УК РФ
предусматривает наказание за подделку документов;
- ст. 174 и 174.1 УК РФ
предусматривают санкции за легализацию (отмывание) денежных средств и имущества, приобретенных преступным путем.
Кто должен организовать и вести учетную работу
Исходя из ФЗ №402, в частности, ст. 7, следует вывод, что:
- ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета несет руководитель организации;
- ответственность за практическую организацию учетной работы несет бухгалтер или лицо (лица), выполняющее его функции.
Руководитель может организовать ведение бухучета следующим образом:
- сформировать бухгалтерскую службу во главе с главным бухгалтером;
- поручить ведение учета сторонней фирме;
- поручить весь учет одному человеку, имеющему соответствующую квалификацию;
- вести бухучет самостоятельно.
Последние два варианта, как правило, применяются в малом и среднем бизнесе.
Работник, на которого возложена ответственность за ведение бухучета, должен соответствовать ряду требований. Значительная часть из них имеет отношение к отрасли, в которой ведется учет, форме собственности, организационно-правовой форме компании. Общие требования к квалификации учетного работника изложены в профессиональном стандарте «Бухгалтер» (Приказ Минтруда №1061н от 22-12-14 г.).
Так, в общем случае главный бухгалтер должен иметь стаж работы не менее 7 лет, из них не менее 5 – по специальности, заниматься ведением учета либо аудитом организаций. При наличии высшего образования сроки, соответственно, 5 и 3 года.
Кроме того, указанный специалист обязан:
- формировать учетную информацию и контролировать ее движение до потребителя без искажений;
- уметь определять объемы учетной работы, распределять ее среди исполнителей, контролировать выполнение работ ими;
- самостоятельно разрабатывать учетные формы, необходимые организации, в рамках законодательства;
- формировать на основании первичных учетных данных показатели отчетности;
- пользоваться современными средствами передачи отчетных данных и бухгалтерскими сервисами;
- знать законодательство в сфере учета и судебную практику;
- уметь анализировать информацию;
- владеть приемами защиты информации;
- иметь представление о зарубежном опыте в учетной сфере и т.д.
Вместе с тем, например, в ст. 7-4 ФЗ №402, содержатся определенные требования к главному бухгалтеру (лицу, выполняющему аналогичные функции), ответственному за учетную работу в АО, в компаниях-участниках торгов:
- высшее образование;
- при отсутствии профильного высшего образования – стаж не менее 7 лет, из них 5 — на учетной работе;
- при наличии высшего экономического образования, соответственно, 5 и 3 года;
- отсутствие непогашенной судимости в экономической сфере.
Главный бухгалтер кредитной организации или финансовой организации должен соответствовать требованиям Центробанка. Аналогично могут устанавливаться иные дополнительные требования к главному бухгалтеру или заменяющему его лицу в соответствии с федеральным законодательством (ФЗ №402, ст. 7-5).
Функции руководителя по организации бухучета состоят в подготовке юридически значимого пакета документации, позволяющего регламентировать работу бухгалтерской службы, приобретении и наладке техники для работы бухгалтеров и профессионального программного обеспечения, подборе кадров, решении вопроса, кому поручить учетный процесс, и других административно-хозяйственных проблем.
Функции непосредственно ответственного за ведение бухучета (самого руководителя, бухгалтера или главного бухгалтера, сторонней организации) следующие:
- оформление хозяйственных операций первичными документами в соответствии с требованиями законодательства;
- предоставление своевременной информации без искажений контролирующим органам, контрагентам;
- инвентаризация активов компании, с учетом сроков и особенностей, по видам оных;
- работа с контрагентами, сверка расчетов;
- хранение документации и отчетности в соответствии с установленными сроками.
Причины проблем взаимодействия с бухгалтерией
- Низкая квалификация бухгалтеров. Сегодня нередко можно увидеть в компании главбуха, который едва владеет основами бухгалтерского учета. Как ни парадоксально, но эту должность может занимать даже человек без высшего образования, просто по окончании бухгалтерских курсов. Основная причина таких управленческих решений – руководитель выбирает бухгалтера «под себя». Нашим бизнесменам важнее не квалификация бухгалтера, а возможность ему доверять.
- Низкая квалификация руководителя и сотрудников компании. Отсутствие базовых знаний в области бухгалтерского учета у руководящего состава приводит к тому, что и сотрудников не особо стремятся обучить первичной бухгалтерии. Впрочем, многие сотрудники и сами не особо интересуются этой областью знаний. В итоге, бухгалтер часто вынужден забирать оформление всей «первички» в свои руки, так как иначе при составлении документов будут допускаться регулярные грубые ошибки.
- Высокие нагрузки и ответственность бухгалтеров, несоизмеримые с зарплатой. Компания развивается, продажи растут, количество документов и отчетов также. А зарплата бухгалтеров остается на одном уровне. Даже премиальные редко распространяются на это подразделение. Естественно, что с одной стороны, бухгалтер будет перестраховываться, чтобы защитить себя от ошибок. Интересы компании для него будут вторичны. С другой стороны, из-за высокой загруженности оформление первичной документации и оплата счетов будут откладываться «на последнюю очередь». Отчеты для бухгалтера – на первом месте.
Функции и обязанности
На главбуха хозяйствующего субъекта возлагаются такие функции, как:
- Управление проведением бухучета и формированием отчетности;
- Контроль за грамотным созданием бухгалтерских документов;
- Разработка учётной политики субъекта хозяйствования и конкретных мер по её реализации;
- Методическая поддержка сотрудников по теме бухучета и отчетности;
- Контроль над созданием расчетов по зарплате, налоговых отчислений в бюджетные организации, платежей в банки;
- Выявление внутренних резервов предприятия, разработка и проведение мероприятий по устранению потерь;
- Внедрение в работу бухгалтерии передовых компьютерных технологий;
- Обеспечение благоприятных условий труда для сотрудников бухгалтерии.
Для исполнения возложенных на него функций главбух обязан:
- Организовать ведение бухучета в компании, сообразно ее структуре и характеру деятельности;
- Рационализировать бухучет на базе использования передовых информационных технологий и прогрессивных методик ведения бухгалтерского учета;
- Контролировать грамотность обработки бухгалтерских документов, осуществления инвентаризаций и пр.;
- Проводить учётную политику с учётом структуры и характера деятельности хозяйствующего объекта, организовать своевременное предоставление бухгалтерской отчетности;
- Организовать жесткое соблюдение финансовой и кассовой дисциплины, защиты документации и передачи её в архив;
- Предоставлять данные бухучета и отчетности для оформления налоговых деклараций лицу, отвечающему за налоговые отчисления, вовремя предоставлять налоговые декларации и иную необходимую документацию в налоговые органы;
- Составлять сводные отчеты о деятельности субъекта хозяйствования и использовании бюджетных средств и предоставлять их в контролирующие органы в установленные сроки;
- Участвовать в осуществлении экономического анализа деятельности фирмы на базе информации бухучета и отчетности для раскрытия внутреннего потенциала организации и устранения ненужных потерь;
- Осуществлять руководство специалистами бухгалтерии.
В качестве заключения
При аутсорсинге вы несете ответственность де-юре, а исполнитель – де-факто. Это значит, что в случае возникновения претензий в, допустим, налоговой или трудовой инспекции, ее представитель будет разговаривать с вами. Отправить инспектора разбираться с аутсорсером напрямую не получится. Конечно, он может представлять ваши интересы в контролирующих органах, но с претензиями придется разбираться только непосредственно руководителю компании. Однако после этого неприятного разговора, вы можете вызвать аутсорсера на ковер и спросить с него по всей строгости заключенного между вами договора.
Договор – очень важный момент. В нем должны быть отражены все тонкости ваших взаимоотношений с исполнителем. Максимально конкретно пропишите в договоре все услуги и степень ответственности за их исполнение. Это поможет вам избежать ситуации, когда никто ни в чем не виноват.
В соответствии с действующим законодательством за бухучет в компании отвечает руководитель.
Условия привлечения к ответственности главбуха в законе однозначно не прописаны. На практике решение принимается индивидуально, в зависимости от конкретных обстоятельств.
Должностное лицо за нарушения в области бухучета может быть подвергнуто административному или уголовному наказанию. Санкции по УК РФ применяются, если искажение учета привело к недоимке по налогам в крупном размере.
Кроме того, в рамках трудового законодательства, виновный может быть привлечен к материальной ответственности.
Чтобы не переживать за исход проверок контролирующих органов, лучше доверить учет бухгалтерской компании, которая не только гарантирует высокое качество, но и несет материальную ответственность в случае возникновения ошибок.
Заказать услугу
Административная ответственность главного бухгалтера.
Должностное лицо привлекается к административной ответственности за грубое нарушение бухгалтерского учета, а также отчетности в соответствии со статьей 15. 11 КоАП. Такие деяния наказываются в следующем порядке:
- Если нарушение совершено впервые, то штраф составит 5 — 10 тысяч рублей;
- Если правонарушение осуществляется повторно, то размер штрафа увеличится на сумму от 10 до 20 тысяч рублей. Или главбух может быть потерять квалификацию на 1 – 2 года.
В свою очередь, грубым нарушением признаются ситуации, когда:
- Была допущена ошибка бухгалтерского учета, приведшая к занижению налоговых сумм на 10 и более процентов;
- Указывается хотя бы один неправильный показатель отчетности на 10 и более процентов в денежном эквиваленте;
- Вносятся в учет несуществующие расходы, а также обязательства;
- При составлении отчетности не учитываются бух регистры;
- Отсутствуют необходимых отчетные документы;
Статья 7. Организация ведения бухгалтерского учета
Статья 7. Организация ведения бухгалтерского учета
1. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта, за исключением случаев, если иное установлено бюджетным законодательством Российской Федерации.
2. В случае, если индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, ведут бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, они сами организуют ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также несут иные обязанности, установленные настоящим Федеральным законом для руководителя экономического субъекта.
3. Руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящей частью. Руководитель кредитной организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера. Руководитель экономического субъекта, который в соответствии с настоящим Федеральным законом вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также руководитель субъекта среднего предпринимательства, за исключением экономических субъектов, указанных в части 5 статьи 6 настоящего Федерального закона, может принять ведение бухгалтерского учета на себя.
3.1. Порядок передачи полномочий по ведению бухгалтерского учета и представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности организациями бюджетной сферы устанавливается бюджетным законодательством Российской Федерации.
4. В открытых акционерных обществах (за исключением кредитных организаций), страховых организациях и негосударственных пенсионных фондах, акционерных инвестиционных фондах, управляющих компаниях паевых инвестиционных фондов, в иных экономических субъектах, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах (за исключением кредитных организаций), в организациях бюджетной сферы, составляющих консолидированную (сводную) бюджетную отчетность, консолидированную отчетность государственных (муниципальных) учреждений, главный бухгалтер или иное должностное лицо, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, должны отвечать следующим требованиям:
1) иметь высшее образование;
2) иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита – не менее пяти лет из последних семи календарных лет;
3) не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.
5. Дополнительные требования к главному бухгалтеру или иному должностному лицу, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, могут устанавливаться другими федеральными законами.
6. Физическое лицо, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, должно соответствовать требованиям, установленным частью 4 настоящей статьи. Юридическое лицо, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, должно иметь не менее одного работника, отвечающего требованиям, установленным частью 4 настоящей статьи, с которым заключен трудовой договор.
7. Главный бухгалтер кредитной организации и главный бухгалтер некредитной финансовой организации должны отвечать требованиям, установленным Центральным банком Российской Федерации.
8. В случае возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между руководителем экономического субъекта и главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета:
1) данные, содержащиеся в первичном учетном документе, принимаются (не принимаются) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, к регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета по письменному распоряжению руководителя экономического субъекта, который единолично несет ответственность за созданную в результате этого информацию;
2) объект бухгалтерского учета отражается (не отражается) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании письменного распоряжения руководителя экономического субъекта, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.
Нарушение бухгалтером трудовых обязанностей: последствия
Если главный бухгалтер нарушит свои обязанности, типичные для его должности, он может быть привлечен к ответственности в соответствии с трудовым, административным и уголовным законодательством.
К ответственности по трудовому законодательству главный бухгалтер может быть привлечен на основании:
- ст. 192 ТК РФ (возможные санкции — замечание, выговор, увольнение);
- п. 9 ст. 81 ТК РФ (возможная санкция — увольнение);
- ст. 243 ТК РФ (возможная санкция — взыскание компанией компенсации за материальный вред).
Положения ст. 192 ТК РФ могут быть применены работодателем в случае прямого неисполнения бухгалтером обязанностей, установленных трудовым договором или его должностной инструкцией.
Нормы п. 9 ст. 81 ТК РФ работодатель вправе применить, если бухгалтер примет то или иное решение, которое повлечет за собой ущерб имуществу фирмы либо неправомерное использование данного имущества.
Санкции, предусмотренные ст. 243 ТК РФ, могут быть применены в отношении главного бухгалтера, если он:
- нанес компании материальный ущерб по причине неисполнения обязанностей;
- допустил недостачу материальных ценностей, которые были ему вверены;
- причинил ущерб фирме умышленно;
- причинил ущерб в фирме под воздействием алкоголя, наркотиков;
- причинил ущерб, совершая преступление, административный проступок;
- допустил разглашение коммерческой тайны;
- нанес фирме ущерб вне периода исполнения трудовых обязанностей.
Кроме того, трудовым договором могут быть установлены иные критерии возникновения материальной ответственности главного бухгалтера.
ВАЖНО! Материальная ответственность в полном размере может быть возложена на главного бухгалтера при условии, что это установлено трудовым договором. Если трудовым договором не предусмотрено, что главный бухгалтер в случае причинения ущерба несет материальную ответственность в полном размере, то ответственность за причиненный ущерб может быть взыскана только в размере его среднего месячного заработка (п. 10 постановления Пленума ВС от 16.11.2006 № 52).
Если говорить об административной ответственности, то, исходя из положений ст. 15.11 КоАП РФ, бухгалтер как должностное лицо в случае грубого нарушения ведения бухучета (в соответствии с критериями, установленными п. 2 ст. 15.11 КоАП РФ) может быть:
- оштрафован на сумму 5 000–10 000 руб.;
- оштрафован на сумму 10 000–20 000 рублей или дисквалифицирован на 1–2 года, если нарушение будет повторным.
ВНИМАНИЕ! В 2019 году в ст. 15.11 КоАП РФ были внесены изменения, предусматривающие возможность освобождения бухгалтера от ответственности, если ошибки в учете он допустил по вине третьих лиц. Подробно о них мы рассказывали в этой статье.
Основные задачи бухгалтерского учета
Главная и первостепенная задача бухгалтерского учета – это постоянное формирование актуальной и достоверной информации касательно деятельности организации, а также полном имущественном положении. Данная бухгалтерская информация обязательно необходима широкому кругу пользователей: учредителям, собственникам имущества организации, руководителям, кредиторам, участникам организации, инвесторам и другим пользователям бухгалтерской отчетностью. При должном анализе, данные позволяют решать целый спектр задач:
- выявление внутрихозяйственных резервов, которые необходимы для обеспечения финансовой устойчивости фирмы;
- минимизация рисков и предотвращение в будущем отрицательных показателей хозяйственной деятельности организации;
- контроль над движением и наличием обязательств, а также имущества;
- контроль необходимости и целесообразности хозяйственных операций;
- тщательный контроль над соблюдением норм законодательства в процессе осуществления деятельности;
- контроль соответствия деятельности сметам, нормативам и утвержденным нормам;
- контроль использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов организации.
Что такое налоговый учет, кто его ведет и от чего он зависит?
Налоговый учет — это отдельный вид учета, призванный систематизировать информацию из первичных документов для определения суммы того или иного налога. Осуществляют налоговый учет в основном работники бухгалтерии, хотя в крупных компаниях для этого предусмотрены специальные отделы, службы и даже департаменты — все зависит от масштаба компании, видов уплачиваемых налогов и ряда других факторов (количества и разнообразия объектов налогообложения, их географического расположения и др.).
Объем информации, содержащийся в регистрах налогового учета и необходимый для расчета налогов, зависит от многих факторов. К примеру, для расчета транспортного налога недостаточно иметь перечень транспортных средств, которые зарегистрированы компанией в органах ГИБДД или Ростехнадзоре. Правильный расчет невозможно произвести без данных о мощности двигателя, дате постановки на учет или снятия с него. Кроме того, не обойтись без знания Налогового кодекса (в части порядка расчета налога) и регионального законодательства (по вопросам налоговых ставок, льгот, сроков отчетности и др.).
Платежи из государственных внебюджетных фондов
Федеральное казначейство в Письме от 08.06.2005 N 42-5.2-10/148 по вопросу правомерности зачисления целевых средств ФСС РФ на лицевые счета централизованных бухгалтерий, обслуживающих бюджетные учреждения, сообщило следующее. Согласно п. п. 1, 3 ст. 26 НК РФ налогоплательщики (в данном случае — бюджетные учреждения) вправе участвовать в правоотношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя (в данном случае — через централизованную бухгалтерию), если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Налоговым кодексом и иными федеральными законами. В силу п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика-организации признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), которое осуществляет данные полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. В связи с вышесказанным Федеральное казначейство считает возможным применение норм, аналогичных вышеуказанным, и в отношениях между бюджетными учреждениями и государственными внебюджетными фондами в части платежей из государственных внебюджетных фондов бюджетным учреждениям.
Искажение показателей отчетности
Раньше степень искажения показателей бюджетной (бухгалтерской) отчетности определялась исходя из довольно общих понятий: «грубое нарушение требований к бухучету и отчетности» (ст. 15.11 КоАП РФ в прежней редакции) и «представление недостоверной бюджетной отчетности» (ст. 15.15.6 КоАП РФ в прежней редакции). В итоге получалось, что одинаковые штрафы назначались и при занижении стоимости имущества на 25 тыс. руб., и при представлении недостоверной информации об объектах незавершенного строительства госсобственности стоимостью более 10 млн руб. В первом случае на учет не была поставлена немецкая овчарка (впоследствии данное имущество не было отражено в отчетности). Причем судьи не признали такое нарушение малозначительным (см. Решение ВС Республики Марий Эл от 19.03.2018 по делу № 7Р-94/2018). Во втором случае недостоверные сведения подавались в отношении шести объектов незавершенного строительства, в том числе поликлиники, колледжа и центра единоборств (Решение Суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 28.08.2018 № 7-614/2018). В обеих ситуациях виновным – главным бухгалтерам казенных учреждений – был назначен штраф в размере 10 тыс. руб.
Сейчас оснований для разнообразных трактовок недостоверности бухгалтерских документов у контролеров не будет: все нарушения требований к учету, повлекшие искажение показателей отчетности, разделены по степени допущенного искажения. Признаки, позволяющие установить ту или иную степень, перечислены в примечаниях 2 – 4 к ст. 15.15.6 КоАП РФ.
|
Степень искажения показателей бюджетной или бухгалтерской отчетности |
Признаки искажения в отчетности |
|
|
Искажение денежного показателя по активам, обязательствам или финансовому результату |
Занижение сумм налогов, взносов и сборов |
|
|
Незначительное |
– от 1% до 10% и на сумму до 100 тыс. руб.; |
На сумму до 100 тыс. руб. |
|
Значительное |
– от 1% до 10% и на сумму от 100 тыс. до 1 млн руб.; |
На сумму от 100 тыс. руб. до 1 млн руб. |
|
Грубое |
– более чем на 10%; |
На сумму свыше 1 млн руб. |