Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие вычеты по НДФЛ положены физическим лицам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Перечень всех ситуаций, когда допустимо возмещение НДФЛ, указан в Налоговом кодексе РФ. Ежемесячно работодатель удерживает с дохода сотрудников 13% и перечисляет в виде налогов. В каких ситуациях физлицу полагается вычет?
Получение стандартного налогового вычета в налоговой инспекции
Если работодатель не предоставлял вам вычет или предоставил его в меньшем размере, то по окончании года можно обратиться за вычетом в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Для этого в инспекцию нужно подать:
-
налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором вычет не был предоставлен или предоставлен в меньшем размере;
-
копии документов, подтверждающих право на вычет;
-
заявление о возврате излишне уплаченного налога на банковский счет;
-
справку о доходах за прошедший год по форме 2-НДФЛ.
В том случае, если работник представил уведомление о праве на имущественный вычет в середине года, может ли налоговый агент вернуть налог за периоды, истекшие до месяца получения уведомления?
Может. Из статей 210, 220, 226, 231 НК РФ следует, что если соблюдены условия получения вычета, и у работодателя имеется подтверждение налогового органа, вычет может быть предоставлен с начала налогового периода.
В отличие от социальных вычетов НК РФ не устанавливает запрет на возврат налоговым агентом суммы имущественного налогового вычета за весь налоговый период, на который выдано уведомление о подтверждении права на вычет.
Судебная практика подтверждает правомерность предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета с начала налогового периода (календарного года) (определение Верховного Суда от 13.04.2015 № 307-КГ15-324, Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденный Президиумом Верховного Суда 21.10.2015).
Согласился с этой позицией и Минфин, признав, что сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная с начала года до месяца, в котором работник обратился к организации за имущественным вычетом, является излишне удержанной. Эта сумма подлежит возврату в порядке статьи 231 НК РФ (письмо Минфина от 22.11.2016 № 03-04-06/68714).
Таким образом, при наличии оснований для получения вычета, вычет рассчитывается налоговым агентом с учетом его предоставления за весь налоговый период, в котором работник обратился за ним.
Образовавшийся остаток вычета работник может получить при подаче налоговой декларации в налоговый орган или в следующем налоговом периоде у налогового агента на основании нового подтверждения налогового органа.
Комментарий к ст. 219 НК РФ
В статье 219 НК РФ идет речь о социальных налоговых вычетах.
Налогоплательщику предоставляются социальные налоговые вычеты в тех случаях, когда он несет расходы, которые связаны с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.
Подпункт 1 пункта 1 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности».
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 30.12.2013 N 03-04-08/58234 разъясняется, что указанный в комментируемом подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Таким образом, правом на получение социального налогового вычета могут пользоваться физические лица, оказывающие благотворительную помощь через организации, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на получение указанного социального налогового вычета в случае осуществления пожертвований в натуральной форме.
Важно!
Обращаем внимание, что перечень субъектов, которые в праве получить социальный вычет на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ закреплен в этом же подпункте, данный перечень является закрытым.
Анализируя подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, официальный орган заметил, что данным положением определен конкретный перечень лиц, сумма расходов на обучение которых уменьшает у налогоплательщика налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супругов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Вместе с тем при подготовке поправок в статье 219 НК РФ вопрос о предоставлении социального налогового вычета налогоплательщикам-супругам в сумме, уплаченной за обучение супруги (супруга), может быть рассмотрен (см. письмо от 31.03.2011 N 03-04-05/7-208).
В письме от 28.03.2011 N 03-04-05/7-193 Минфин России пояснил, что подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, без ограничения по форме обучения налогоплательщика, а также право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей, с ограничением по форме обучения детей (очная форма).
Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
В письме Минфина России от 28.10.2013 N 03-04-05/45702 указывается, что налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме расходов на обучение своего ребенка только в том случае, если все документы, подтверждающие его фактические расходы, оформлены на самого родителя.
В письме Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-05/37885 разъясняется, что подтверждающими документами, в частности, могут являться:
— договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
— копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
— платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату за обучение.
Как указал налоговый орган, налогоплательщик-родитель, на которого оформлен договор с учебным заведением и платежные документы, не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с тем, что ребенок обучался по вечерней форме обучения (см. письмо от 31.12.2010 N 20-14/4/138475@).
В письме от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632 Минфин России пояснил, что социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не предоставляется.
Важно!
Обращаем внимание, что право на получение социального налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях вне зависимости от того, является ли налогоплательщик опекуном своего брата (сестры). Данной позиции придерживаются также официальные органы.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 01.04.2014 N 03-04-05/14375 разъясняется, что право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях вне зависимости от того, является ли налогоплательщик опекуном своего брата (сестры).
Порядок и правила возврата подоходного налога с заработной платы за год – как вернуть 13 процентов
Предусмотрено два варианта подачи заявлений: при личном посещении ФНС и обращении к работодателю. В первом случае необходимо учитывать:
- сроки проверки не могут быть меньше трех месяцев (кроме того, если запрос будет одобрен, понадобится еще 30 дней, чтобы перечислить денежные средства);
- для всех категорий вычетов составляется одна декларация. В нее вносят все основания для возмещения той или иной суммы. Затем заполненный документ отправляют в ФНС по месту проживания (прописки);
- документацию можно отправить по почте – при условии описи вложения (этот вариант предусмотрен на тот случай, если нет возможности самостоятельно посетить уполномоченный орган).
Какие сроки и штрафым
30 апреля — крайний срок для подачи декларации по налогу на доходы физических лиц. Сдать документ нужно в ФНС.
Обычно этим тоже занимается работодатель. Но если доход получен не с работы, то декларацию придется подать самостоятельно. Это касается:
-
индивидуальных предпринимателей;
-
нотариусов, адвокатов, и тех, кто занимается частной практикой;
-
физических лиц, кто получил вознаграждения не от налоговых агентов;
-
физических лиц, которые получили доход от продажи имущества;
-
резидентов РФ, которые получили доход от источников, находящихся за пределами РФ;
-
физических лиц, получивших выигрыши;
-
физических лиц, получающих доход в виде вознаграждения как наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
-
физических лиц, получающие доходы в порядке дарения.
Нюансы относительно льготы
Требуется акцентировать внимание при получении налоговых вычетов по НДФЛ на несовершеннолетних лиц:
- Вычет автоматически перестанет действовать с месяца, в котором доход налогоплательщика с начала года превысил 350 000 рублей.
- Важно правильно определить очередность детей. Первым отпрыском всегда будет самый старший, даже, если он достиг совершеннолетия. Вот только льгота на него распространяться не будет.
- Предоставление стандартных вычетов на детей осуществляется до момента совершеннолетия. Но, когда отпрыск после школы учится дальше очно, льгота продолжает действие до 24 лет. Только, ежегодно придется брать с места учебы справку о том, что он учится и предоставлять её по месту труда.
- Если за год заявитель работал в нескольких местах одновременно, вычет предоставляется по основному месту.
- Допускается удвоение вычета на детей, если второй родитель от льготы официально отказался. Тогда, нужно с его места труда взять справку, подтверждающую использование льготы.
- Также на двойной стандартный налоговый вычет вправе рассчитывать одинокий родитель. Однако, сюда не относятся разведенные законные представители.
Некоторые категории людей имеют полное право рассчитывать на уменьшение базы налогообложения по НДФЛ. Для этого необходимо пройти процедуру оформления вычета у работодателя либо оформить возврат налога через ИФНС.
Виды и особенности вычетов
Стандартные вычеты использует значительная часть работающих официально граждан. Прежде всего сюда включают вычеты на младших членов семьи: 1400 руб. — 1-й и 2-й ребенок; 3000 руб. — 3-й и далее. Вычеты на несовершеннолетних, имеющих статус инвалида, — 12000 руб., для оформивших опеку, попечительство над инвалидом — в 2 раза меньше. Порог использования этого вычета — сумма дохода 350000 руб. Вычет дается на ребенка до 18 лет, а если тот продолжает учиться — до 24-х.
На самого налогоплательщика тоже могут быть вычеты: «ликвидаторам» ЧАЭС и схожим категориям граждан (3000 руб.), героям России, СССР и также некоторым другим категориям, согласно указанной статье НК РФ (500 руб.).
Необходимо учесть, что:
- на физлицо дается один максимальный вычет, если есть право на оба;
- если у мужа и жены есть, кроме общего ребенка, по ребенку в предыдущих браках, он считается третьим.
Чтобы воспользоваться этими вычетами, нужно обращаться к своему работодателю. Если работник оформлен в нескольких фирмах, вычет он может затребовать у одного из них. Кроме того, если по тем или иным причинам вычет не оформлялся, остается возможность обратиться непосредственно в ИФНС после завершения года. То же самое нужно сделать, определив, что вычет рассчитан не полностью.
Социальные – это вычеты на благотворительность, обучение, лечение, пенсионное обеспечение, страхование жизни и здоровья (осуществленное в добровольном порядке), накопительную пенсию. В большинстве случаев размер понесенных расходов по ним не более 120000 руб. (возврат 15600 руб.).
В 2017 году размер налогового бонуса для физических лиц, а также цели расходования для предоставления были урегулированы Правительством РФ. Вопрос согласован с соответствующими министерствами и ведомствами.
Обратите внимание! С 1 января 2017 года плательщик вправе обратиться к работодателю, который отчисляет за него НДФЛ в бюджет, за предоставлением социальной компенсации налога. Ранее такой возможности не существовало
При этом выплата будет предоставлена не единовременно, а путем повышения заработной платы на налоговую ставку в течение периода до исчерпания положенных средств
Ранее такой возможности не существовало. При этом выплата будет предоставлена не единовременно, а путем повышения заработной платы на налоговую ставку в течение периода до исчерпания положенных средств.
Наиболее популярными вычетами, за которыми обращаются к работодателю, считаются имущественные. Право на них возникает при покупке жилья, его возведении или оформлении кредита по ипотеке. Этим вычетам также присвоены коды:
- вычет у налогового агента код 311 обозначает приобретение или строительство дома, квартиры, участка земли под возведение т.п.;
- вычет у налогового агента код 312 – оформление ипотечного кредита на покупку жилья.
В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.
Чтобы получить налоговый вычет через работодателя, нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.
Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно нужно, получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 16 января 2017 г.
Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением.
БЛАНКИ
Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ
Заявление о предоставлении уведомления о праве на получение имущественного налогового вычета
Другие бланки
- Ответить на обращение о подтверждении права на вычет налоговики должны в течение 30 календарных дней с момента его подачи (абз. 2 п. 2 ст. 219, абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ).
- Имущественный вычет работник может получить у любого из своих работодателей. Однако, получив вычет у одного работодателя, работник может обратиться к другим только после подачи налоговой декларации 3-НДФЛ по истечении налогового периода (года) и вновь получив подтверждение налоговой инспекции (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ).
Сделки купли-продажи, облагаемые подоходным налогом, и некоторые другие операции с недвижимостью позволяют применить имущественный налоговый вычет. К ним относятся:
- Покупка жилой недвижимости.
- Строительство жилья, включая приобретение земли под застройку.
- Продажа имущества.
- Выкуп имущества у налогоплательщика для муниципальных и государственных нужд.
Существует 3 вида расходов, позволяющих применить имущественный налоговый вычет:
- Приобретение объектов жилой недвижимости в РФ, а также новое строительство жилья и покупка земельных участков под него. Максимальная сумма вычета — 260 000 рублей (13% от 2 000 000).
- Погашение процентов по договорам кредитования, заключенных с целью строительства или покупки готового жилья на российской территории. Сумма вычета — до 390 000 рублей (13% от 3 000 000).
- Погашение процентов по договорам рефинансирования ранее взятых кредитов и займов, направленных на приобретение и строительство жилой недвижимости в РФ. Максимальная сумма — 390 000 рублей.
Важно: предельная величина имущественного вычета не распространяется на кредиты, полученные до начала 2014 года. Проценты, уплаченные по таким займам, принимаются к вычету в полном объеме.
Имущественный вычет на покупку жилья не распространяется на случаи:
Имущественный вычет на покупку жилья не распространяется на случаи:
- оплаты расходов за счет работодателя и прочих лиц, из государственного бюджета или средств материнского капитала;
- сделок купли-продажи между супругами, родственниками и прочими взаимозависимыми лицами.
В статье «Налоговый вычет при покупке жилья» вы найдёте более подробную информацию о данном виде налогового вычета.
Если налогоплательщик владел имуществом меньше установленного законом минимального срока (3-5 лет), при продаже он обязан декларировать свои доходы и уплачивать подоходный налог.
Порядок получения вычета через налоговый орган
Допускается оформить возврат налога через налоговую инспекцию. Для этого необходимо совершить ряд действий:
- Дождаться окончания отчетного периода – год.
- Подготовить следующие бумаги:
- Заявление на стандартный налоговый вычет в количестве 2 штук. На втором экземпляре инспектор поставит отметку о принятии пакета бумаг. Форму заявления рекомендуется уточнять непосредственно в ИФНС или на их официальном сайте.
- Паспорт.
- Документация, являющаяся основанием получения льготы. К примеру, свидетельства о рождении малыша.
- Декларацию по форме 3 – НДФЛ. Официальный сайт содержит специальную форму для заполнения данного документа и инструкцию к нему.
- Справка формы 2 – НДФЛ с работы. Если человек в течение года трудился в нескольких организациях, придется сходить за справкой к каждому из этих работодателей.
- Банковские реквизиты, куда будут переводиться средства.
- Сдать бумаги в ИФНС. Есть несколько способов, как это можно сделать:
- Лично обратившись в ИФНС.
- Отправить вместо себя представителя. Тогда придется предварительно составить нотариальную доверенность.
- Отправить пакет документов электронно. При использовании такого варианта необходима электронная подпись.
- Направить заявление с пакетом бумаг почтой. Тогда каждую копию нужно собственноручно заверить подписью и написать фразу «копия верна».
- Сотрудники ИФНС проводят камеральную проверку.
Налоговый вычет на лечение ребенка
Еще одним налоговым вычетом, регулируемым тем же Налоговым кодексом (статья 219), является социальный вычет, который можно применить на восстановление здоровья детей. Воспользоваться им можно, если:
- лечение осуществлялось в России;
- родители ребенка официально работают и оплачивают налоги;
- лечение оплачивалось из собственных средств родителей, а не фондом обязательного медицинского страхования.
Важно! Порог суммы, с которой можно совершить возврат средств за год, составляет 120000 рублей (то есть 120000*13%=15600 рублей). Если на ребенка оказывалось лечение дорогостоящего характера, то расчет на него будет вестись отдельно.
Для того, чтобы получить вычет на лечение ребенка, необходимо предоставить в налоговую службу документы, подтверждающие факт затрат собственных средств. Сделать это можно лишь в конце года. Можно подать заявление и по месту работы (что стало возможным с 2016 года), но перед этим все равно придется обратиться в ИФНС по месту жительства, предоставив доказательства затрат на лечение, чтобы получить документ, доказывающий право на социальный вычет. Сделать это можно в любое время года. На основании этого сам работодатель учтет вычет при начислении з/п.
Возврату по социальному вычету подлежат средства, затраченные на:
- вызов платной скорой помощи;
- диагностику и лечение;
- санаторно-курортные процедуры;
- покупку расходных материалов и лекарств, указанных в списке постановления Правительства РФ.
Что изменилось в порядке предоставления вычетов по НДФЛ
Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ дополнил НК РФ новой статьей 221.1, которая существенно упрощает порядок получения физлицами ряда налоговых вычетов по НДФЛ (имущественных и инвестиционных).
Напомним, сейчас для получения вычетов физлица обязаны сдавать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ по форме, утв. приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@. В целях получения вычетов в этой декларации используется приложение к разделу 1 «Заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ», а также приложения 5 и 6, служащие непосредственно для расчета налоговых вычетов. К декларации прикладываются документы, подтверждающие право на вычет. Декларацию разрешается подать в любой момент после завершения календарного год, в котором возникло право на вычет.
Теперь же в отношении некоторых имущественных и инвестиционного вычетов по НДФЛ устанавливается упрощенный порядок их получения. По новым правилам для получения таких вычетов не нужно представлять в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ. Вычет предоставят на основании заявления, поданного физлицом через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. В заявлении налогоплательщик указывает реквизиты своего банковского счета, на который поступит переплаченный налог. При этом всю необходимую информацию и документы, подтверждающие право на вычет, налоговая инспекция получит самостоятельно через банки и налоговых агентов. Формировать пакет документов и прикладывать его к 3-НДФЛ больше не потребуется.
Подать заявление на получение вычета можно по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году его подачи. Получив заявление, ИФНС проведет по нему проверку, по итогам которой примет решение о предоставлении вычета или об отказе в его предоставлении. При этом по сравнению с общим порядком получения вычетов время, отведенное на возврат НДФЛ, сократится вдвое, а срок проверки обоснованности заявленного вычета – втрое (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ).
Упрощенный порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ вступает в силу с 21 мая 2021 года и распространяется на вычеты, право на которые возникло у физлиц с 1 января 2020 года (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ).
Может ли работник подать заявление о получении вычетов в электронной форме, например, заполнить заявку и направить ее по внутренней локальной сети организации?
Стандартные, социальные, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика.
В НК РФ прямо указано на необходимость предоставления письменного заявления на получение стандартных, социальных, имущественных вычетов (письмо Минфина от 03.05.2017 № 03-04-06/27013). Налоговый орган в ходе налоговых проверок вправе запросить у налогового агента копию соответствующего заявления работника. Налоговый агент без заявления работника или при наличии заявления, направленного в электронной форме, вправе не предоставлять вычет.
Однако основанием для вычета является не заявление. Представленные работником документы, подтверждающие право на вычет, и тем самым, свидетельствующие о его желании получить указанный вычет, — достаточное основание для предоставления налоговым агентом вычета.
В этой связи расчет налоговой базы по НДФЛ с использованием вычета, в том случае, если работник представил уведомление налогового органа, подтверждающее право на вычет, при отсутствии собственно отдельного заявления или несоблюдении формы его составления, не должен повлечь за собой негативные последствия для налогового агента.
Также отсутствуют основания для привлечения налогового агента к ответственности в виде штрафа за неисполнение требования о представлении копии заявления по той причине, что у него просто нет такого документа, поскольку он не составлен работником.
Размер стандартного налогового вычета на ребенка в 2022 году
| На кого распространяется вычет | Размер вычета |
|---|---|
| Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель |
|
| Опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя |
|