Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Исчисление среднего заработка при осуществлении отдельных выплат». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При отсутствии у работника каких-либо выплат в течение периода калькуляции (12 мес.) или за временной промежуток, превышающий этот период, бухгалтерия должна взять за основу ежемесячные зарплаты работника за предшествующий период. Таким образом, если с 1.06.2017 года по 1.06. 2018 года работник не получал зарплату или вообще не работал, то за калькуляционный будет взят временной промежуток с 1.06.2016 года по 1.06. 2017 года.
Если у работника не было выплат до начала расчетного периода, то за основу бухгалтерия возьмет зарплату в том месяце, с которого у работника появилось право на сохранение средней заработной платы.
В случае же, когда выплаты не имели место и на период возникновения случая, дающего право на сохранение среднемесячного заработка, калькуляция будет осуществляться исходя из назначенного работнику оклада.
Расчет среднего заработка, если в расчетном периоде не было дохода
Нередко бывают обстоятельства, в результате которых в 12 месяцах до увольнения работник не имел доходов. Тогда для вычислений применяют следующие правила:
- Если в более ранние периоды сотрудник трудился и у него были начисления, берут предшествующий расчетному период, равный ему по длительности.
- Когда до месяца расставания трудящийся не имел никаких начислений, расчет проводят исходя из фактических сумм зарплаты и отработанных дней в месяце расчета среднедневного заработка при увольнении.
- Если сотрудник до этого не был занят у работодателей за плату, для расчета берут установленный оклад или тарифную ставку.
Зачем нужен средний заработок
Это усредненный размер выплаченного сотруднику вознаграждения за определенный расчетный период: три месяца, полгода или год. Значение понадобится для вычисления выходного пособия и компенсации неиспользованного отпуска при увольнении или других компенсационных выплат. Простой по вине работодателя закрывается на основании усредненного показателя заработной платы. Справку с такой информацией требуют при постановке работника на учет в центре занятости и в банке для выдачи кредита.
Ситуации, когда работодатель начисляет по среднедневному заработку:
- отпуск;
- командировка;
- повышение квалификации;
- исполнение сотрудником государственных обязанностей (сбор, роль присяжного в суде);
- расчет во время дополнительных дней по уходу за ребенком-инвалидом.
Для чего определяют средний заработок при увольнении
Чаще всего бухгалтеру приходится делать расчет средней заработной платы при увольнении потому, что на дату прощания с работником у него остаются неиспользованные дни отпуска. В связи с этим ему должна быть выплачена денежная компенсация ( ТК РФ), которая определяется как раз исходя из его среднего дневного заработка. При этом основание расторжения трудового договора значения не имеет.
Другая часто встречающаяся ситуация – расчет среднего месячного заработка для выходного пособия. Оно выплачивается в общем случае в размере 100% среднего заработка при расторжении трудового договора с работником в связи с ликвидацией организации, а также при сокращении численности или штата (п. 1, 2 , ТК РФ). Если в течение 2-ого и 3-его месяца после увольнения сотрудник так и не найдет себе работу, ему также надо будет выплатить 100% среднего заработка за каждый из этих месяцев.
Кроме того, пособие в размере двухнедельного среднего заработка положено работнику при расторжении трудового договора (ст. 178 ТК РФ):
- в случае отказа работника от продолжения работы по причине изменения условий трудового договора, определенных сторонами (п. 7 ТК РФ);
- в случае отказа работника от перевода на другую работу, которую он может выполнять в соответствии с медицинским заключением, либо в случае отсутствия у работодателя такого рода работы (п. 8 ст. 77 ТК РФ);
- в случае отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ст. 77 ТК РФ);
- в связи с призывом работника на военную службу или направлением на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ТК РФ);
- в связи с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
- при признании работника неспособным к трудовой деятельностью на основании медицинского заключения (п. 5 ст. 83 ТК РФ);
- некоторые другие случаи.
Расчет среднедневного заработка при увольнении
Регламентирует расчеты и выплаты по среднему Постановление Правительства № 922 от 24.12.2007.
Для того чтобы рассчитать СЗ, необходимо, в первую очередь, определить расчетный период, который в общем случае составляет 1 год — 12 месяцев, которые предшествовали периоду выплаты (п. 4 ПП РФ № 922 от 24.12.2007). Если служащий отработал в учреждении менее года, то учитываются фактически отработанные месяцы. Далее определяются сумма учитываемых выплат при расчете (зарплата, премии, разного рода надбавки) и количество фактически отработанного сотрудником времени в определенном расчетном периоде (п. 2, п. 4 ПП РФ № 922). При исчислении бухгалтер должен не забыть исключить из расчета те периоды, во время которых за работником сохранялся СЗ, — дни нетрудоспособности либо отпуска, так как они уже были оплачены по СДЗ. Также исключаются декрет, трудовые простои по вине работника, забастовки, во время которых рабочая деятельность прекращалась, оплачиваемые дни по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства (п. 5 ПП № 922).
Исчисление среднедневного заработка, если расчётный период отработан не полностью: формула
Для того, чтобы вычислить СДЗ при неполной отработке периода, сперва выясняется кол-во дней в заданном периоде:
ККД = 29,3 : ЧКДМ х ЧКДР, где
- ЧКДМ — число дней (календарных) в рассматриваемом месяце;
- ЧКДР — число дней (календарных), проведённых служащим на работе.
Формула расчёта СДЗ:
СДЗ = ДРП : (29,3 х ЧОКМ + ЧКДМ), где
- ДРП — доходы работника за расчётный период;
- ЧОКМ — число отработанных в полной мере календарных месяцев в периоде;
- ЧКДМ — число календарных дней во всех вместе отработанных месяцах в периоде.
Если несколько месяцев были не в полной мере отработаны, кол-во дней в каждом из них вычисляется отдельно, затем результаты складываются.
Под понятием вынужденного прогула принято понимать отсутствие сотрудника на рабочем месте более 4-х часов по причине, от него не зависящей.
Наиболее часто встречаются следующие примеры подобных обстоятельств:
- внезапное появление проблем со здоровьем, в связи с которыми у трудящегося пропадает возможность явиться на работу;
- гибель близкого родственника сотрудника;
- попадание работника в ДТП;
- аварийная ситуация (к примеру, прорыв водопровода в доме) и т.п.
Как увеличить отпускные
Если вы работаете на окладе, каждый месяц вам начисляется одинаковая зарплата. Но есть «дорогие» месяцы — с большим количеством праздников и выходных, когда дни стоят дороже (за меньшее количество рабочих дней вы получаете ту же зарплату). В такие месяцы лучше работать и не брать отпуск, потому что вы можете потерять в зарплате.
«Пусть ваш оклад с надбавками составляет 100 тыс. руб. График работы совпадает с производственным календарем при пятидневной неделе. В январе 2023-го по производственному календарю 17 рабочих дней. Значит, стоимость одного рабочего дня составит 5882,35 руб. В августе 2023 года 23 рабочих дня. Значит, стоимость одного рабочего дня составит 3225,81 руб. Другими словами, пропустив только один день в январе (по болезни, в отпуске или по другим причинам), вы в январе недополучите на 2656,54 руб. больше, чем если бы это произошло в августе».
Общие правила исчисления средней заработной платы
Для всех случаев определения размера средней заработной платы ст. 139 ТК РФ устанавливается единый порядок ее исчисления.
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от того, из каких источников они производятся. Порядок расчета среднего заработка одинаков для всех работников предприятия, в том числе работающих на условиях совместительства (п. 19 Положения N 922).
Пунктом 18 Положения N 922 установлено, что во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее определенного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
Средний заработок и командировка
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
В Письме Роструда от 05.02.2007 N 275-6-0 особое внимание обращено на то, что в тех случаях, когда Трудовым кодексом предусматривается сохранение за работником среднего заработка, следует исчислять средний заработок, а не выплачивать текущую заработную плату. При этом чиновники допускают, что в отдельных случаях «текущая» заработная плата может быть выше среднего заработка, исчисленного в установленном порядке, однако выплата работнику, направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям Трудового кодекса. Следовательно, за дни нахождения работника в служебной командировке ему следует выплачивать средний заработок, определяемый в установленном порядке.
Расчет отпускных при наличии командировок
В расчет отпускных не должны включаться периоды отсутствия сотрудника на рабочем месте, оплачиваемые по среднему заработку (п. 5 постановления № 922). Как мы уже выяснили, оплата за время нахождения в служебной поездке происходит именно по средней зарплате. Но приравнивается ли командировка к отсутствию на работе?
Определение служебной командировки приводится в ст. 166 ТК РФ. Это поездка, осуществляемая работником по распоряжению его руководителя в течение определенного срока с целью исполнения служебной задачи вне места постоянной работы. То есть сотрудник покидает свое рабочее место, хотя и по служебным интересам. Таким образом, командировка отвечает критериям п. 5 постановления № 922 и является периодом, исключаемым из расчета отпускных. К этому же выводу пришел Минтруд в письме от 13.08.2015 № 14-1/В-608. Таким образом и сумма командировочных, выплаченных работнику за время командировки, не учитыается в расчете среднего заработка.
Отдельно нужно упомянуть доплаты, совершаемые работодателем при несоответствии выплачиваемого во время командировки среднего заработка окладу работника. В письме от 16.03.2016 № 14-1/В-226 Минтруд классифицирует эту доплату как часть зарплаты, начисленной за расчетный период, и она должна учитываться при вычислении суммы отпускных.
Наиболее часто допускаемые бухгалтерами ошибки при расчете отпускных смотрите в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к материалу.
Включаются ли в расчет среднего заработка командировочные, оплаченные по окладу?
Спасибо большое, за ответ. Значит вс таки исключать? Много ссылок на статью Ковязиной, которая утверждает, что исключаются только суммы оплаченные по средней, а все что по окладу -входит в расчет..
Из авторитетных источников
Ковязина Н.З. — Минздравсоцразвития России
«Командировка — это такая же работа, работник не может от нее отказаться. Поэтому он не должен нести в связи с этим каких-либо материальных потерь. Во время командировки работнику гарантируется сохранение среднего заработка. Вместе с тем в положении об оплате труда можно, например, предусмотреть, что при направлении сотрудника в командировку в случае, когда средний заработок оказывается меньше, чем выплаты в соответствии с окладом, ему производится доплата до уровня заработной платы как за фактически отработанное время. Это планируется закрепить в новой формулировке ст. 168 ТК РФ».
Но не забудьте, что если средний заработок меньше оклада, а командировка оплачивается по окладу, то доплата до размера оклада облагается всеми «зарплатными налогами» точно так же, как зарплата, и учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли .
Оплата времени командировки по окладу влияет впоследствии и на расчет среднего заработка. Время такой командировки, если оно попадает на расчетный период, и выплаченная за это время сумма не исключаются при расчете среднего заработка не исключаются при расчете среднего заработка .
Так нам объяснили в Минздравсоцразвития России.
Статья 167 ТК РФ.
Статьи 8, 9 ТК РФ.
Пункт 1 ст. 210, п. 25 ст. 255, п. 1 ст. 236 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»; п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184; Письмо Минфина России от 26.09.2008 N 03-03-06/1/548.
Пункт 2 Положения N 922
Как вычислить средний дневной заработок при увольнении
Способы расчета представлены в таблице:
| Идут в расчёт СДЗ | Не идут в расчёт |
| Любые доходы в компании, с которых уплачивались НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды | «Чёрная» зарплата |
| Премии, надбавки | Выплаты, имеющие единовременный характер |
| Премия по итогам года, выплаты по выслуге лет, 13-ая заработная плата | Выплаты, не относящиеся к оплате труда (компенсации, соц. поддержка и пр.) |
| Отпускные |
Как рассчитать среднемесячный заработок для выходного пособия
Единая формула для расчета утверждена постановлением № 922, по ней:
- Суммируются начисления в пользу работника за 12-тимесячный период.
- Полученное значение делится на количество отработанных дней в указанном временном интервале.
- Для выходного пособия итог среднедневного значения перемножается с количеством рабочих дней в оплачиваемом промежутке после даты увольнения.
Если в отработанном периоде меньше 12 месяцев, то учитываются накопленные суммы заработка за фактическое время работы. Средний заработок при увольнении учитывает все суммы начисленной заработной платы за отработанные дни (или часы), премии, надбавки, стимулирующие выплаты. Исключаются суммы отпускных, больничных, социальные и компенсационные выплаты с разовыми поощрениями.
Расчетный период приравнивается к 12 месяцам, которые предшествуют месяцу увольнения. Если дата окончания действия трудового соглашения зафиксирована последним числом месяца, то этот месяц обязательно должен присутствовать в расчете (Письмо Роструда от 22 июля 2010 г. под № 2184-6-1). Из отработанного времени отнимаются дни пребывания в командировке, на больничном или отпуске.
Как рассчитывается средняя заработная плата при сокращении – приведем пример:
- кассир Шатько Т.В. была принята на работу 15.03.20 г. с пятидневным графиком, увольняется по сокращению 15.03.2022 г.;
- доход за последние 12 месяцев составил 511 000 руб.;
- в 2021 году была начислена годовая премия – 7000 руб.;
- все дни отпуска отгуляны;
- в январе 2022 года был проведен больничный лист – 10 дней с оплатой в сумме 13 995 руб.;
- в феврале 2022 года было отгуляно 20 дней отпуска, отпускные составили 27 883 руб.
Расчетным периодом будет интервал с 1 марта 2020 года по 28 февраля 2022 года. Норма рабочих дней равна 247 (по производственному календарю). Расчет средней заработной платы при сокращении:
- 511 000 + 7000 – 13 995 – 27 883 = 476 122 руб.
- 247 – 20 – 10 = 217 дней.
- Средний заработок = 2194,11 руб. (476 122 / 217).
По завершении трудового соглашения организации предписано выполнить все расчеты с сотрудником в день увольнения. Расчетный период и расчет компенсации при увольнении последним днем месяца чаще всего в себя включает:
- увольнительные выплаты из-за причины ухода с работы (по соглашению сторон, при сокращении);
- компенсацию за неотгуленный отпуск;
- невыплаченную заработную плату;
- другие увольнительные выплаты, которые предусмотрены на предприятии.
Главным моментом является вопрос правильного расчета сумм, которые принадлежат увольняющемуся сотруднику. Кроме ТК РФ, нормативную базу также составляют:
- письмо Минфина от 12 февраля 2021 года № 03−04−06/7535;
- письмо Роструда от 19 декабря 2014 года № 1519−6−1;
- постановление № 922 Правительства «О проведении порядка…».
Порядок предоставления
Для того, чтобы получить денежную компенсацию работник должен уволиться из организации. Процедура увольнения может отличаться в зависимости от причины разрыва договора:
- сторона, которая является инициатором расторжения трудовых отношений, должна уведомить другую сторону. Для этого требуется составить уведомление (для работодателя) или заявление об увольнении (для работника). Данные документы не имеют унифицированного бланка и составляются в произвольной форме. Предупредить другую сторону необходимо за 2 недели при обычных условиях (срок может изменяться от 3 дней до 3 месяцев в зависимости от количества увольняемых людей, причины и вида договора);
- руководитель издает приказ об увольнении, с которым должны ознакомить работника. Приказ регистрируется в соответствующем журнале;
Образец приказа об увольнении по собственному желанию без отработки
- подготавливается записка-расчет по форме Т-61. В данном документе требуется отразить все денежные средства, которые будут выплачены работнику;
Образец заполнения расчетного листка – лицевая сторона
Образец заполнения расчетного листка – обратная сторона
- вносится запись в трудовую и личную карточку;
- выдаются документы.
Перечисление сотруднику денежных средств, в том числе и компенсации, осуществляется в последний рабочий день. Для ознакомления сотруднику предоставляется записка-расчет. После получения денежных средств человек расписывается в соответствующем документе.
Методика расчета среднедневного заработка для выплаты выходного пособия
Выплата дополнительных денежных средств при увольнении (выходного пособия) регламентирована ст. 178 ТК РФ. Эти деньги начисляются не во всех случаях ухода сотрудника, а только тогда, когда поводом к увольнению, зафиксированном в трудовой книжке и приказе, является один из следующих:
- несоответствие должности по здоровью;
- выход сотрудника, ранее занимавшего должность, с которой уходит увольняемый;
- призыв сотрудника на военную или альтернативную службу;
- отказ о перемещения на работу в другую местность.
В этих ситуациях работнику при уходе положены средства в размере их среднего заработка за 2 недели.
Если сотрудник вынужден уйти в связи с:
- ликвидацией или реорганизацией компании;
- сокращением численности или штата,
то ему положена компенсационная выплата в размере среднего заработка за месяц.
КРОМЕ ТОГО: во всех перечисленных случаях сотруднику сохраняют его среднемесячный заработок на первое время после утраты работы (не более 2, в отдельных случаях – 3 месяцев со дня увольнения, в эту величину входит и выходное пособие).
Ответственность работодателя
Если предприятие нарушает трёхдневный (максимально допустимый) срок выплат, он будет обязан выплачивать компенсацию уже с процентами. Размер этого возмещения будет равен 1/300 ставки рефинансирования, а его сумма будет рассчитываться за каждый день просрочки, начиная с момента увольнения.
При просрочке на срок до двух месяцев трудовое право предусматривает 3 вида штрафных санкций:
- 5 000 ₽ штрафа (максимум) или предупреждение — для должностных лиц;
- от 1 000 ₽ до 5 000 ₽ — штраф для ИП;
- 30 000—50 000 ₽ — штраф, налагаемый на организацию-нарушителя.
Если компания или частный предприниматель допускает просрок на 2 месяца и более, такие действия могут привести к приостановке бизнеса на период до девяноста суток. Также это может привести к административной или уголовной ответственности, которая может вылиться в следующие суммы и сроки:
- 500 000 ₽;
- штраф в объёме заработной платы ответственного лица-нарушителя за 3 года;
- лишение свободы на срок до трёх лет.
В случае когда предприятие выплатило часть положенных компенсаций, отражённых в расчётах, и задержка по выплатам окончаловки превысила 3 месяца — работодателю грозит штраф в размере 120 000 ₽ или принудительное взыскание с должностного лица его зарплаты за целый год.