Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отделение по Нижегородской области». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Какова величина единого тарифа страховых взносов?
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:
-
обязательное пенсионное страхование;
-
обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
-
обязательное медицинское страхование.
С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.
Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:
В отношении кого применяются |
Единый тариф страховых взносов |
Примечание |
Основание |
|
В пределах расчетной базы | Сверх расчетной базы | |||
Прокуроры |
2,9% |
5,1% |
Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование |
п. 4 ст. 425 НК РФ |
Сотрудники Следственного комитета РФ |
||||
Судья федеральных судов |
||||
Мировые судьи |
Как объединение ПФР и ФСС в 2023 году повлияет на отчётность
Действующие формы отчётности по страховым взносам будут заменены всего двумя формами. Какими — смотрите в таблице.
Отчётность в 2022 году | Отчётность с 2023 года |
---|---|
|
|
Объединение ПФР и ФСС
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ с 01.01.2023 Пенсионный фонд России преобразован в государственный внебюджетный фонд «Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации» с присоединением к нему ФСС РФ. Сокращенное название фонда — Социальный фонд России (СФР).
Новый фонд будет совмещать полномочия, которыми ранее были наделены ПФР и ФСС РФ по отдельности. СФР в числе прочих будет выполнять следующие функции (ст. 5 Закона № 236-ФЗ):
-
осуществлять пенсионное обеспечение граждан и организовывать и вести индивидуальный персонифицированный учет;
-
назначать и выплачивать государственные пособия, обеспечения по обязательному социальному страхованию;
-
предоставлять государственные гарантии, меры социальной защиты (поддержки), социальные услуги отдельным категориям граждан, в том числе в рамках оказания государственной социальной помощи;
-
организовывать мероприятия в области медицинской, социальной и профессиональной реабилитации застрахованных лиц.
Согласно изменениям облагаемой налогом базы и требованиям к ставкам, по которым правильно начислять взносы на социальное страхование, в 2023 году, усугубляется положение нескольких отраслей:
- интеллектуальных партнеров (ТЭЗ)
- ИП на УСН и патенте.
Продолжаются льготы по взносам для некоммерческих и благотворительных организаций, а так же IT-сфере, резидентов ОЭЗ и «Сколково».
Повышение тарифов по взносам обуславливает минимально определенный правительством доход государства с сумм заработных плат работников.
На этом основании стоит учесть что:
- представлять стоит данные только по облагаемому налоговым начислением объему зарплаты;
- необходимо четко рассчитывать тарификацию в рамках налогооблагаемой базы, с учетом возможных снижений. Это требует четкого учета начисленных сумм по нарастающей, то есть предельный размер базы для начисления страховых взносов в 2023 году;
- учесть, что в связи с прекращения льготного периода в 2023 году, ставка по взносам «упрощенцев» возросла в 1,5 раза, что следует учитывать при начислении налогов за 2023 год.
- отрасль благотворительности или некоммерческой деятельности попадает под «пониженный тариф» только при применении упрощенной системы налогообложения.
Изменение российского законодательства (НК РФ) в сфере налогообложения указывает на приоритетное развитие определенных экономических отраслей.
Рассмотрим процедуру применения новых размеров предельных баз в 2019 году. Для расчета примем, что работник отработал каждый месяц полностью. Размер его оклада 146500 рублей.
Данное предприятие производит уплату отчислений в соцфонды в стандартных размерах. Так, в Пенсионный фонд ставка 22% (10% для сумм какие сверх базы), в соцстрах ставка 2,9%, в медстрах ставка 5,1%. Взнос по травматизму установлен как 0,6%.
Осуществим расчет взносов в Пенсионный фонд, исходя из представленных показателей:
Месяц | База в порядке возрастания до предела | База в порядке возрастания сверх предела | Взносы 22% | Взносы 10% |
Январь | 146500 | 32230 | ||
Февраль | 293000 | 32230 | ||
Март | 439500 | 32230 | ||
Апрель | 586000 | 32230 | ||
Май | 732500 | 32230 | ||
Июнь | 879000 | 32230 | ||
Июль | 1025500 | 32230 | ||
Август | 1150000 | 22000 | 27390 | 2200 |
Сентябрь | 1150000 | 148700 | 14650 | |
Октябрь | 1150000 | 295200 | 14650 | |
Ноябрь | 1150000 | 441700 | 14650 | |
Декабрь | 1150000 | 588200 | 14650 |
Календарный год | Лимит выплат (руб.) | Основание |
---|---|---|
2022 | 1 032 000 | Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951. |
2021 | 966 000 | Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 |
2020 | 912 000 | постановление от 06.11.2019 № 1407 |
2019 | 865 000 | постановление от 28.11.2018 № 1426 |
2018 | 815 000 | постановление от 15 ноября 2017 № 1378 |
2017 | 755 000 | постановление от 29 ноября 2016 № 1255 |
2016 | 718 000 | постановление от 26 ноября 2015 № 1265 |
2015 | 670 000 | постановление от 4 декабря 2014 № 1316 |
2014 | 624 000 | постановление от 30 ноября 2013 № 1101 |
2013 | 568 000 | постановление от 10 декабря 2012 № 1276 |
2012 | 512 000 | постановление от 24 ноября 2011 № 974 |
2011 | 463 000 | постановление от 27 ноября 2010 № 933 |
Тарифы страховых взносов в 2023 году
В 2023 году законодатели сохранили базовые тарифы страховых взносов на прежнем уровне. Как и в 2023 году, работодатели, выступающие страхователями по отношению к работникам, выплачивают страховые взносы по следующим тарифам:
№ п/п | Страховые взносы | Базовый тариф | Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения |
1 | На обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 22% | 10% |
2 | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) | 2,9% | 0% |
3 | На обязательное медицинское страхование (ОМС) | 5,1% | 5,1% |
Идея объединения ПФР и ФСС в единое ведомство обсуждается более 10 лет. И вот, 14 июля, был принят пакет законов, где можно увидеть семь изменений, которые так или иначе коснутся почти каждого из нас.
На то, чтобы подготовиться к созданию нового ведомства, понадобилось много времени – больше года. Однако законотворцы убеждают в правильности этого решения, опираясь на два факта:
- Это удобно. Теперь все нужные выплаты и документы, за которыми раньше нужно было обращаться в две организации, можно будет получить в едином окне нового фонда.
- Это экономично. Одно ведомство государству содержать куда выгоднее.
ФСС + ПФР = один фонд
С нового года вместо двух разных ведомств действует только Социальный фонд России (СФР).
В связи с этим появился целый комплекс изменений:
- Введен единый тариф страховых взносов (СВ).
- Установлен единый круг застрахованных лиц, предельная и облагаемая базы.
- В список физлиц по обязательному страхованию добавили дополнительные категории, в том числе работников по гражданско-правовым договорам.
- В список на обязательное пенсионное страхование включили студентов-очников вузов и сузов, которые получают деньги за работу в студ. отрядах по трудовым договорам или ГПХ.
- В список лиц с обязательной мед. страховкой добавили временно находящихся в России иностранцев и лиц без гражданства, а также высококвалифицированных иностранных специалистов, которые постоянно живут в России. Как следствие, компании теперь не обязаны обеспечивать этих сотрудников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных мед. услуг. При этом требование сохраняется для высококвалифицированных специалистов, которые пребывают в стране на непостоянной основе.
- Все СВ переводятся в общие сроки одним платежом по единственному КБК. Стало меньше показателей в отчетах и меньше платежек. Распределяет деньги Казначейство.
- Изменились сроки уплаты: сумма, начисленная на календарный месяц, переводится не позже 25 числа следующего месяца.
- Часть персонифицированной отчетности упразднили, например СЗВ-М, часть включили в ежеквартальный отчет в СФР.
- Срок сдачи расчета перенесли: не позже 25-го.
Расширение перечня застрахованных лиц
Раньше застрахованными лицами были те физлица, с которыми заключали трудовые договоры. С 2023 года список расширили — теперь это также физлица, с которыми заключили ГПХ договоры. То есть такие работники также застрахованы в системе социального страхования по ВНиМ и могут получать пособия по болезни или в связи с материнством.
Иностранцы вне зависимости от их статуса (временно пребывают, временно или постоянно проживают), также стали застрахованными лицами по всем видам страхования (ОПС, ОМС, ВНиМ).
Страхвзносы на выплаты иностранцам рассчитываются аналогично как и на выплаты гражданам России, но исключением при этом являются высококвалифицированные специалисты, которые временно пребывают в РФ. С их выплат рассчитываются только страхвзносы «на травматизм» (ст. 425 НК, ст. 2 Закона от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ, ст. 5 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).
При этом иностранцы, которые временно пребывают в РФ, т.е. имеют только визу или миграционную карту, признаются застрахованными лицами по ОМС.
Объединение фондов осуществляется на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации». Данный закон уже действует, но основные положения, изменяющие порядок деятельности фондов, начнут применяться только с 1 января 2023 года. С этой даты будет действовать единый фонд, который будет иметь полное наименование – Фонд пенсионного и социального страхования РФ, кратко – ФПСС.
Фонд будет создан путем реорганизации ПФР. Одновременно к нему будет присоединен ФСС (п. 1 ст. 18 Закона 236-ФЗ). Таким образом, ФПСС будет осуществлять нынешний функционал ПФР и ФСС РФ. Как и ПФР и ФСС РФ, ФПСС будет иметь территориальные подразделения.
Также вносятся изменения в Налоговый кодекс РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ), устанавливающие новые правила определения предельной величины для исчисления страховых взносов, новые единые тарифы страховых взносов и порядок сдачи отчетности.
Будут скорректированы и правила представления сведений для индивидуального (персонифицированного) учета (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
Взаимодействие с единым фондом должно сократить трудозатраты бухгалтера и количество представляемой отчетности.