Исследование современной методики аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Исследование современной методики аудита расчетов с персоналом по оплате труда». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В бухгалтерском учете суммы единого социального налога (далее – ЕСН), исчисленные в порядке, установленном гл. 24 «Единый социальный налог» НК, входят в состав расходов по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счетов затрат или прочих (на которых произведены соответствующие начисления в оплату труда) в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с разбивкой суммы налога на суммы, зачисляемые в федеральный бюджет и соответствующие фонды.

Нарушения, которые часто выявляются при аудите

В процессе проверок довольно часто выявляются нарушения. Это реалии функционирования российских компаний. Предприниматели говорят о том, что при работе практически невозможно обойтись без нарушений. Рассмотрим их перечень:

• Сотрудники работают на предприятии неофициально. То есть отсутствуют трудовые договоры.
• Нет коллективных договоров с сотрудниками.
• Нет заявлений сотрудников о выдаче льгот по НДФЛ.
• Предприятие необоснованно списывает средства с баланса на выплату налогов на обучение сотрудников. То есть вычеты были сделаны, однако требуемые учебные мероприятия не произведены.
• Работодатель начисляет надбавки к зарплате сотрудников без оснований. То есть проведенные доплаты и премии не подтверждены внутренними документами предприятия и трудовыми договорами.
• В ПФР и подобные органы не делаются выплаты, которые предприятие обязано делать: премия, оплата питания, различная финансовая помощь.
• Предприятие игнорирует необходимость оформления отпускных, выдачу компенсаций работникам, которые осуществляют свою деятельность на основании договоров гражданско-правового типа.
• Компания многократно заключает договор с одним работником на выполнение одной и той же услуги.

Во многих организациях сотрудники не оформлены официально. Такое нарушение объясняется тем, что работодатель не желает оплачивать налоги и прочие выплаты. Также распространенность проблемы вызвана небольшими компаниями при выявлении. Это грубое нарушение Трудового кодекса.

Порядок проведения аудита

По какой методике проводится — решают аудиторы. Она может различаться в зависимости от объемов и специфики деятельности проверяемого предприятия. Основными этапами являются:

• анализ первичных документов. Здесь проверяется вся первичка, являющаяся основанием для начисления заработной платы и иных выплат персоналу: договоры, табели учета рабочего времени, приказы, связанные с командировками, различными компенсациями и т. п.;
• анализ обоснованности начислений. Проводится на основе данных, полученных на предыдущем этапе;
• проверка НДФЛ. Анализу подлежит как правильность исчисления совокупного дохода сотрудников и применения налоговых ставок, так и правомерность предоставления налоговых вычетов;
• проверка правильности и правомерности удержаний из заработной платы. Речь идет об удержании по исполнительным листам, излишне выплаченных сумм и т. п.;
• проверка правильности расчетов. Она направлена на выявление случайных арифметических ошибок и неточностей;
• проверка полноты и своевременности выплаты заработной платы;
• анализ отражения расчетных данных в бухгалтерском учете и отчетности.

Выбор системы оплаты труда – важный шаг для каждой организации.

Формы и системы заработной платы устанавливают связь между величиной заработка и количеством и качеством труда, а та же обуславливают определенный порядок еѐ начисления в зависимости от условий деятельности и результатов труда.

Для того чтобы преодолеть кризис трудовой мотивации, нужно постепенно устранять высокую дифференциацию в области труда по всем катего- риям работников, а также восстанавливать важную функцию ‒ стимулирование рабочей силы. Дифференциация в оплате труда усиливается и поэтому нужно изыскивать пути установления и поддержания рациональных пропорций, соответственно, оплаты сложного и простого труда. Благодаря полученным данным из анализа сложившейся системы оплаты труда в ООО «Хаммер» видно, что организация функцио нирует достаточно успешно и не требует радикальных изменений. Для более рационального использования фонда оплаты труда руководству следует пересмотреть организацию заработной платы для некоторых работников. Это позволит не только сократить расходы, но и повысить заинтересованность персонала к качественной и быстрой работа .

Также рассмотрев в общих чертах систему оплаты труда в ООО «Хаммер» стоит отметить много хороших сторон и явных преимуществ. Но для более полного удовлетворения личных и общественных потребностей, решения задачи повышения эффективности производства, конкурентноспособности предоставляемых услуг, работников предприятия, в том числе и руководителей, нужно поставить такие условия, которые будут побуждать их наращивать высокоэффективную технику, улучшать использование производственных ресурсов, следить за эффективным набором кадров во избежание неприятностей. Для этого механизм материального стимулирования целесообразно строить на научно обоснованных критериях оценки деятельности предприятия, в структурных подразделениях. Речь идет о необходимости использования показателей, отражающих хозяйственный результат труда каждого члена коллектива.

При проверке первичных документов недостатков не обнаружено.

Также при проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы в ООО «Хаммер» производится своевременно.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ДОГОВОР НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

г. Черкесск 25 марта 2022 года

ООО «АУДИТ-Консульт», в лице генерального директора Иванова Александра Сергеевича, действующего на основании Устава общества, именуемого в дальнейшем Исполнитель, с одной стороны и ООО «Хаммер», в лице генерального директора Измайлова Марата Алексеевича, действующего на основании Устава общества, именуемого в дальнейшем заказчик, с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:

Предмет

В соответствии с настоящим соглашением Исполнитель в лице ООО «АУДИТ-Консульт» предоставляет Заказчику в лице ООО «Хаммер» за оговоренную договором плату следующие услуги:

• проведение проверки ведения организацией расчётов с персоналам по оплате труда;
• выявление и устранение нарушений (при наличии таковых).

Проверка включает в себя этапы подготовки и планирования; реализации запланированных процедур; завершение работы.

Срок сдачи работы: с 25 марта 2022 года по 14 сентября 2022 года.

Право осуществлять аудиторскую деятельность подтверждается выпиской из реестра аудиторов от 1 октября 2022 года.

Цена и порядок оплаты оказанных услуг

Цена договора составляет 70 000 (Семьдесят тысяч) рублей 00 копеек.

Оплата осуществляется в виде безналичного перевода денежных средств на банковский счет Исполнителя.

Права и обязанности сторон

Заказчик вправе:

Требовать своевременного оказания услуг, указанных в разделе о предмете настоящего соглашения.

Требовать надлежащего исполнения обязательств Исполнителя по настоящему договору.

Заказчик обязуется:

Своевременно оплатить предоставляемые Исполнителем услуги.

Предоставить всю необходимую документацию Исполнителю для осуществления его деятельности.

Предоставить рабочие места для сотрудников организации Исполнителя.

Исполнять свои обязательства в соответствии с настоящим соглашением.

Исполнитель вправе:

Требовать своевременной оплаты оказанных им услуг в рамках настоящего договора.

Требовать надлежащего исполнения обязательств Заказчиком по настоящему соглашению.

Исполнитель обязуется:

Провести аудиторскую проверку в заявленные в соглашении сроки.

Не разглашать конфиденциальную информацию, которую была выявлена в ходе исполнения обязательств.

Исполнять свои обязательства в строгом соответствии с настоящим соглашением.

Ответственность сторон

Стороны несут материальную ответственность в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему договору.

В случае некачественного оказания услуг Исполнителем, которые повлекли убытки Контрагенту, Исполнитель обязуется возместить этот ущерб.

В случае просрочки исполнения обязательств по настоящему договору Исполнитель выплачивает пени в размере 0.5% от цены оказанных услуг.

В случае просрочки оплаты услуг Аудитора, Заказчик выплачивает пени в размере 0.5% за каждый просроченный день.

Юридические адреса и подписи сторон

ЗАКАЗЧИК ООО «ХАММЕР» Адрес: КЧР, город Черкесск, Шоссейная улица, 185 Телефон (8782) Факс (8782) ИНН 0901014009/ 091701001 БИК 049133001 Генеральный директор А.А.Малсугенов

ИСПОЛНИТЕЛЬ ООО «Аудит-КОНСУЛЬТ» Адрес: 369000, КЧР, г. Черкесск, ул. Ленина , 36 Телефон (8988) 7894366 Факс (8782) 432189 ИНН 0901006061/ КПП 090101001 БИК 049133001 Директор А.С. Иванов

• Итоги аудиторской проверки многое дают предприятию.
• Наличие сведений о нарушениях позволяет своевременно их исправить, наладить законное функционирование компании.
• Однако не всегда аудит дает нужные результаты. К сожалению, полностью законная работа предприятия в России – это не так просто. Пару ошибок можно обнаружить в любой компании. Однако они не должны быть крупными и систематическими.
• Если сама основа предприятия не является законной, вряд ли оно сможет работать долгие годы.
• Сознательные нарушения влекут за собой штрафы, порчу деловой репутации.
• На данный момент не все компании имеют полное представление обо всех нюансах законной деятельности. Работники также не осведомлены о своих правах.

Направления и области аудиторской проверки

----------------------------¬ --------------------------------------------¬
¦ Направления аудиторской ¦ ¦ Область проведения проверки ¦
¦ проверки ¦ ¦ ¦
LT--------------------------- L-------------------------------------------+
 ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ -->¦ Организация оплаты труда ¦ ¦ ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ ---------------------¬ +->¦ Оперативный учет личного состава ¦ +>¦ Оценка системы +--+ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦внутреннего контроля¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ L--------------------- +->¦ Структура удержаний ¦ ¦ ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ L->¦Документооборот по учету труда и расчетов¦ ¦ ¦ с персоналом ¦ ¦
 ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ -->¦ Договоры, заключаемые с работниками ¦ ¦ ---------------------¬ ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ Проверка соблюдения¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ ¦ требований ¦ +->¦ Порядок документального оформления ¦ +>¦ гражданского +--+ ¦ трудовых отношений ¦ ¦
 ¦ ¦ и трудового ¦ ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ законодательства ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ L--------------------- L->¦Коллективный договор. Положение об оплате¦ ¦ ¦ труда ¦ ¦
 ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ -->¦ Оформление первичных документов по учету¦ ¦ ¦ ¦ труда ¦ ¦
 ¦ ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ ---------------------¬ +->¦Начисление заработной платы и иных выплат¦ +>¦ Проверка начисления+--+ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ заработной платы ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ L--------------------- +->¦ Учет депонированной заработной платы ¦ ¦ ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ L->¦ Порядок формирования затрат на оплату ¦ ¦ ¦ труда ¦ ¦
 ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ ---------------------¬ -->¦ Документальное оформление удержаний ¦ ¦ ¦ Проверка удержаний ¦ ¦ ¦ из заработной платы ¦ ¦
 +>¦ из заработной платы+--+ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ¦ персонала ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ L--------------------- L->¦ Отражение операций по удержанию ¦ ¦ ¦ заработной штаты в учете ¦ ¦
 ¦ L------------------------------------------ ¦
 ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦ ---------------------¬ -->¦ Соответствие данных бухгалтерского учета¦ ¦ ¦ Проверка ¦ ¦ ¦ данным бухгалтерской отчетности ¦ ¦
 L>¦ правильности +--+ L------------------------------------------ ¦
 ¦ формирования ¦ ¦ ------------------------------------------¬ ¦
 ¦отчетных показателей¦ ¦ ¦ Соответствие данных по налогам ¦ ¦
 L--------------------- L->¦ и страховым взносам данным налоговых ¦ ¦ деклараций ¦
 L------------------------------------------

Рисунок 1

Источник: авторская разработка.

При проведении аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда аудитор должен использовать как нормативно-правовые источники информации, регулирующие данный раздел бухгалтерского учета и порядок проведения аудита, так и первичные документы и сводные регистры, применяемые в организации, количество которых зависит от применяемой в организации формы и системы оплаты труда.

Авторы, такие как О.С. Дьяконова, Е.М. Горюнова [8], А.А. Голенко, И.А. Кислая [9], И.Н. Богатая, К.И. Лосик [10], В.В. Глинских [11], Л.А. Соколова, В.Е. Илюшин [12], выделяют ряд последовательных этапов, включающих в себя как проверку правомерности и соблюдения законодательства, так и непосредственно проверку начисления различных видов оплаты труда, удержаний и отражение в отчетности.

Анализ работ указанных авторов позволил нам выделить ряд последовательных этапов проведения аудиторской проверки, представленных на рис. 2.

Аудиторские процедуры сбора аудиторских доказательств

----------------------------¬ ----------------------------------------¬
¦Аудиторские процедуры сбора+--T--+ Порядок использования ¦
¦ аудиторских доказательств ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------------- ¦ L----------------------------------------
----------------------------¬ ¦ ----------------------------------------¬
¦ Пересчет ¦¦Подтверждение достоверности и точности ¦
L---------------------------- ¦ ¦математических подсчетов правильности ¦
 ¦ ¦начисления заработной платы и удержаний¦
 ¦ ¦из нее в документах в целях исключения ¦
 ¦ ¦счетных ошибок, в том числе и в ¦
 ¦ ¦результате сбоев компьютерных программ ¦
 ¦ L----------------------------------------
----------------------------¬ ¦ ----------------------------------------¬
¦ Аналитические процедуры ¦¦Оценка финансовой информации ¦
L---------------------------- ¦ ¦посредством анализа взаимосвязи между ¦
 ¦ ¦финансовыми и нефинансовыми данными ¦
 ¦ ¦с целью выявления наличия в финансовой ¦
 ¦ ¦отчетности существенных искажений [14],¦
 ¦ ¦путем применения тестов средств ¦
 ¦ ¦контроля и аудиторских процедур по ¦
 ¦ ¦существу ¦
 ¦ L----------------------------------------
----------------------------¬ ¦ ----------------------------------------¬
¦ Инспектирование ¦¦Исследование внутренней и внешней ¦
L---------------------------- ¦документации ¦
 L----------------------------------------

Рисунок 3

Источник: авторская разработка.

Проверку системы внутреннего контроля необходимо проводить в соответствии с Международным стандартом аудита 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» в разрезе следующих направлений:

• контрольная среда;
• процесс оценки рисков в организации;
• информационная система, связанная с финансовой отчетностью, в том числе соответствующие бизнес-процессы, и информационное взаимодействие;
• контрольные действия, значимые для проведения аудита;
• мониторинг средств контроля .

Источники информации для аудита заработной платы

Данные о величине фонда начисленной заработной платы и численности работников содержит статистическая форма № П–4 «Сведения о численности и заработной плате работников». По данным этой формы производится расчет среднемесячной заработной платы работников организаций, среднемесячной заработной платы работников списочного состава, внешних совместителей, а также работников, выполнявших работы по договорам гражданско–правового характера.

При обобщении данных формы № П–4 рассчитывается среднемесячная заработная плата по группам организаций в зависимости от среднесписочной численности работников; среднемесячной заработной плате работников на одно замещенное рабочее место, часовой заработной плате работников списочного состава и внешних совместителей, часовой заработной плате работников списочного состава, часовой заработной плате внешних совместителей. Показатели формы № П–4 включают отношение среднемесячной номинальной начисленной заработной платы к общероссийскому уровню, среднемесячную номинальную начисленную заработную плату работников в экономике региона, реальную среднемесячную начисленную заработную плату работников в сравнении с предыдущим периодом.

Аудит расчётов с персоналом по оплате труда

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 62 с., 11 табл., 30 источников, 8 прил.

АУДИТ, расчеты с персоналом по оплате труда, положение по оплате труда, контроль начислений и удержаний, аудиторское заключение

Объект исследования — расчеты с персоналом по оплате труда на Коммунальном унитарном предприятии «Городской молочный завод № 1».

Предмет исследования — аудит расчетов с персоналом по оплате труда на КУП «ГМЗ № 1».

Цель работы: изучение порядка проведения аудита расчетов с работниками по оплате труда.

Методы исследования: изучение и анализ литературы и документов по исследуемой теме; сплошная и выборочная проверка.

Исследования и разработки: изучен порядок расчетов с персоналом по оплате труда, проведен аудит расчетов с персоналом по оплате труда, разработаны предложения по его совершенствованию.

Технико-экономическая значимость: на основе результатов проведенного аудита расчетов с персоналом по оплате труда руководству предприятия предоставляется информация о достоверности учета расчетов с персоналом по оплате труда и (или) о нарушениях действующего законодательства о труде, правильности начислений и удержаний из заработной платы, что дает основания для своевременного исправления допущенных нарушений, которые будут способствовать повышению эффективности деятельности организации; а также защиты прав работников.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней учетно аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемой темы, а ее заимствованные из литературы и других источников теоретические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

ВВЕДЕНИЕ

Контроль наряду с планированием, регулированием, учетом и анализом является одной из функций управления любого экономического субъекта. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначением является обеспечение соблюдения законодательства в процессе формирования и использования финансовых ресурсов, оценка экономической эффективности финансово-хозяйственных операций во всех звеньях экономики.

Аудит, являясь методом осуществления вневедомственного независимого контроля, выполняет роль советника, консультанта, помощника всех специалистов, занимающихся обработкой и использованием бухгалтерской информации. Аудитор не только оценивает достоверность финансовой отчетности предприятия, законность совершенных хозяйственных операций, но и помогает выявить допущенные ошибки, исправить их, а также рекомендует построение такой системы учета, которая позволит в дальнейшем максимально избегать ошибок.

В условиях рынка информация о финансовом состоянии и результатах деятельности экономических субъектов является предметом внимания различных пользователей. Предприятия, кредитные учреждения, биржи вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, осуществлению инвестиций. Все участники сделок заинтересованы в том, чтобы получать и использовать достоверную информацию о своих партнерах для принятия обоснованных решений.

Администрации важно оперативно контролировать ход хозяйственных процессов, эффективно управлять имуществом, предупреждать негативные явления, увеличивать доходы и снижать расходы, что обусловливает необходимость своевременного получения качественной информации о деятельности различных подразделений предприятия.

Интересы пользователей финансовой информации не всегда совпадают, и поэтому существует объективная потребность в независимой ее оценке аудиторами — специалистами, имеющими соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания таких услуг.

В последнее десятилетие произошли кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том числе в системе оплаты труда и отчислений страховых взносов в социальные фонды. Сложились новые отношения между государством, предприятием и работником по поводу организации труда: сегодня предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед ними, а непосредственной юридической формой регулирования трудовых отношений между работодателем и работником теперь являются тарифные соглашения и коллективный договор.

В этой связи в процессе проведения аудита расчетам с персоналом по оплате труда должно уделяться особое внимание.

Целью данной курсовой работы является изучение порядка проведения аудита расчетов с работниками по оплате труда.

Цель определила постановку и решение следующих задач:

1)определить цель, задачи и источники аудита расчетов с персоналом по оплате труда;

2)изучить порядок составления программы и плана аудита расчетов с персоналом по оплате труда;

)раскрыть методику аудита Положения по оплате труда;

)изучить методику аудита начисления оплаты труда и удержаний из заработной платы;

)проверить правильность ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда;

)изучить порядок составления аудиторского заключения.

Реализация поставленной цели и задач производилась па примере Коммунального унитарного предприятия «Городской молочный завод № 1».

Городской молочный завод №1 (ГМЗ № 1) был введен в эксплуатацию в 1929 году, в 1996 году ГМЗ № 1 преобразован в Открытое акционерное общество «Млитэпс». Общество зарегистрировано в качестве юридического лица Минским городским исполнительным комитетом 21 октября 1996 года (свидетельство о регистрации № 792 от 24.10.1996 г.) На внеочередном собрании акционеров 14.11.2003 г. принято решение переименовать ОАО «Млитэпс» в ОАО «ГМЗ №1».

В 2008 году Коммунальное унитарное предприятие «Городской молочный завод № 1» (КУП «ГМЗ № 1) было создано путём реорганизации в виде преобразования Открытого акционерного общества «Городской молочный завод № 1» и присоединения к нему Коммунального унитарного предприятия «Городской молочный завод № 3».

Имущество предприятия находится в коммунальной собственности г. Минска и принадлежит ему на праве хозяйственного ведения.

КУП «ГМЗ № 1» расположено по адресу: 220070, г. Минск, ул. Солтыса, 185а.

Предприятие обслуживается в филиале № 511 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Минска и имеет расчетный счет 3012028191386, МФО 153001815, УНН 100058367, ОКПО 03421162.

Предприятие имеет два сельскохозяйственных производственных филиала: «Новые Зеленки» и «Дричин».

КУП «ГМЗ №1» осуществляет переработку молока и производит молочные продукты, ассортиментный перечень которых насчитывает более 300 видов: молоко, кефир, сметана, творожные продукты, сырки глазированные, масло сливочное, ряженка, простокваша, йогурт, крем, напиток, пудинг, майонез, сыворотка, сыр.

Перечисленная продукция выпускается предприятием под такими торговыми марками, как: «Минская марка», «Молочная страна», «Славянские традиции», «Венский завтрак», «Аристей» и продукты для детей «Депи».

В таблице 1 представлены некоторые производственно-экономические и финансовые показатели деятельности аудируемого предприятия.

Конкурентоспособность как путь к успеху

При аудите удается повысить конкурентоспособность компании на рынке за счет следующих мероприятий:

• устранение структурных недостатков при сохранении кадрового потенциала таким образом, чтобы фирма укрепила свое положение, избавившись от лишних, нежелательных элементов в своей структуре. Как правило, процесс сопряжен с реорганизацией предприятия, при которой некоторые подразделения исключаются, работники увольняются, а стратегии фирмы меняются;
• выявления уникальных особенностей организации, позволяющих сделать ее привлекательной для потенциальных работников и покупателей.

В целом конкурентоспособность определяется тем, насколько эффективно в компании используется потенциал каждого работника. Управление персоналом осуществляется не только через известные механизмы документооборота, но и опосредованно через:

• инновации;
• маркетинг;
• сервис.

Помните, что тем выше будет продуктивность фирмы, чем сильнее каждый работник уважает свою компанию.

Задача оплаты труда состоит в том, чтобы обнаружить изменения в использовании труда, определить их характер и в последующем либо содействовать, либо противодействовать их развитию. Решение этих задач позволит более эффективно управлять предприятием в условиях рынка.

При проведении аудиторской проверки расчетов с персоналом предприятия применяемые на 000 «Жилпромстрой».выявлены ошибки при учете материальной помощи и порядке ее отражения в учете. Также обнаружено неверное отражение порядок оформления хозяйственных операций по подотчетным лицам. Главному бухгалтеру необходимо обратить внимание на методику ведения бухгалтерского учета на предприятии.

Для усовершенствования организации заработной платы работников необходимо:

— пересмотреть системное премирование, а именно: некоторые виды премий выплачивать за счет прибыли, оставшейся после налогообложения. В данном случае предприятие выигрывает разницу между единым социальным налогом (26,1 %) и налогом на прибыль (24%);

— упростить систему начисления заработной платы, объединяя многие виды доплат, с целью облегчения труда бухгалтера по начислению заработной платы, не ущемляя материальные интересы работников;

— предложена передача данных через локальную сеть от кадровика к бухгалтеру расчету стола, что позволит улучшить качественный уровень производимых работ и ускорит документооборот на предприятии, также сократится срок исполнения отчетов для предоставления в соответствующие органы.

Список использованной литературы

1. ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1,2 и 3)-Официальный текст. — М.: «Издательство ЭЛИТ», 2004 г., 384с.

2. Трудовой кодекс Российской Федерации. — М.: ТК Велби, Изд. Проспект, 2004.- 192с.

3. НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации, по состоянию на 15 апреля 2003 г. Части 1 и 2.

4. «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96), утвержденное приказом Минфина РФ от 8 февраля 1996 г. № 10.

5. «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. №32н.

6. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утв. приказом Минфина СССР от 1.11.91 № 56, с изменениями от 28.12.94, 27.03.96, 17.02.97).

7. Комментарии к НК РФ по состоянию на 15 апреля 2003г.

8. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина России от 28 июля 2000 г. № 60н

9. План счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000г

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34-н.

11. «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом, Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129 — ФЗ «О бухгалтерском учете » в редакции изменений и дополнений.

12. «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина PФ от 09.12.98г.№60н.

13. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от07.08.2001 г. № 119-ФЗ.

14. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИГИ-ДАНА, 2004.-655 с.

15. Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. Составитель В.В. Калинин. — М.: 000 «ИКФ Омега-Л», 2003. -384 с.

16. Бриттон Э., Ватерстон К. Вводный курс по бухгалтерскому учету, аудиту, анализу. Самоучитель: Пер. с англ. И.А. Смирновой / Под ред. проф. Я.В. Соколова. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 328 с.

Методика проверки основных комплексов работ

Проверка соблюдения положений законодательства о труде, со­стояния внутреннего учета и контроля по трудовым отношениям.

Прежде всего целесообразно проконтролировать, как в организа­ции соблюдается трудовое законодательство. Основным докумен­том, используемым для этой цели, является Трудовой кодекс РФ.

Аудитор проверяет, как оформляется прием и увольнение ра­ботников, учитывается рабочее время сотрудников, как строится система оплаты труда и др.

Правильность оформления работников (приема на работу и уволь­нения) проверяется по приказам, контрактам, трудовым соглаше­ниям. Из применяемых систем оплаты труда в основном исполь­зуются повременная и сдельная системы, что должно быть от­мечено в соответствующих документах работников организации. При повременной оплате труда необходимо проверить правиль­ность применения тарифных ставок или условий контракта, а при сдельной — правильность применения норм и расценок.

Учет рабочего времени, соблюдения установленного режима работы и начисления заработной платы работающих на повремен­ной оплате труда организуется в табеле учета использования ра­бочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12). По это­му документу можно проверить все необходимые данные по каждому работающему (дни отпуска, время нахождения в коман­дировке, дни болезни и др.).

Для проверки применяется метод сбора аудиторских доказа­тельств по инспектированию соответствующих этому документов (личных карточек, табелей учета рабочего времени) с приказами и распоряжениями.

Проверка организации учета и контроля выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам. Сдельная оплата труда подразделяется на два вида: прямую сдельную и сдельно-прогрес­сивную. При применении прямой сдельной формы оплаты труда заработок работнику определяется путем умножения заранее ус­тановленной расценки на количество произведенной продукции (деталей, узлов, готовых изделий и т.д.). Сдельно-прогрессивная форма оплаты труда предусматривает оплату выработки работ­ника в пределах установленной исходной нормы (базы) по ос­новным (неизменным) расценкам, а вся выработка сверх исход­ной нормы — по повышенным сдельным расценкам.

Аудитор проверяет, как оформлены первичные документы (на­ряды, маршрутные листы и др.), правильность применения норм и расценок, наличие подписей должностных лиц, заполнение со­ответствующих реквизитов; обращает внимание на имеющиеся исправления. Особое внимание уделяется расчетам сдельного за­работка при бригадной форме оплаты труда, правильности переноса итоговых сумм по работающим в расчетно-платежные ведомости. Целесообразно проверить, нет ли случаев повторного начисле­ния сумм по ранее оплаченным документам (нарядам, разовым документам и др.). Если расчеты по учету сдельной заработной платы выполняются с применением ПК, то целесообразно про­верить алгоритмы расчетов, нормативно-справочные данные.

Здесь применяются такие методы сбора аудиторских доказа­тельств, как инспектирование документов, подготовленных на пред­приятии, пересчет (определение сумм сдельной заработной платы).

Проверка расчетов по начислению повременных и прочих видов оплат. В этом комплексе аудитор проверяет, как производились начисление повременной оплаты, расчеты по среднему заработ­ку, расчеты за дни пребывания в отпуске, расчет премий и дру­гих видов оплат. Проверка начисленной повременной оплаты для работающих с установленным окладом ведется по формуле.

При несовпадении данных, полученных аудитором, с бухгал­терскими записями необходимо установить причину расхождения, и если выяснится, что бухгалтер-расчетчик неправильно произ­вел расчеты, в отчете аудитора делаются необходимые замеча­ния. Бухгалтер-расчетчик должен внести исправления и отразить их в документах.

При расчете начислений, которые определяются с использо­ванием среднего заработка, прежде всего необходимо установить, правильно ли определен средний заработок, а затем проверить правомерность выполненных начислений по видам оплат.

Аудитор также проверяет правильность начислений по про­чим видам оплат и доплат: оплате отпусков, работы в празднич­ные дни, доплате за работу в ночное время и др. Методика про­верки сводится к выверке алгоритмов расчетов и исходных данных. Аудитор сообщает об обнаруженных ошибках бухгалтеру-расчет- чику, который вносит необходимые исправления, пересчитывает начисления и удержания по работающим.

Проверка расчетов удержаний из заработной платы с физических лиц. К основным видам удержаний относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и удержа­ния за брак, за товары, купленные в кредит, и др. Вначале необ­ходимо проверить справочные данные (льготы по налогу на дохо­ды физических лиц, размер удержаний по исполнительным листам и др.), затем установить соответствие алгоритма законодательным документам и, наконец, проверить сами выполненные расчеты.

При проверке правильности исчисления налога на доходы физи­ческих лиц аудитор руководствуется положениями гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. Здесь ему необ­ходимо уточнить количество льгот, размер налогооблагаемой базы, проверить правильность расчета налога на доходы физических лиц.

При проверке налоговой базы учитываются все доходы нало­гоплательщика, полученные им как в денежной, так и в нату­ральной форме. Если из дохода налогоплательщика по его рас­поряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу, ко­торая определяется отдельно по каждому виду доходов, в отно­шении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки определены ст. 224 НК РФ в следующих размерах:

• 13%, если иное не предусмотрено законодательством;

• 35% в отношении выигрышей по лотереям, других выиг­рышей и т.п.;

• 30% в отношении дивидендов, доходов, получаемых физи­ческими лицами, не являющимися налоговыми резиден­тами Российской Федерации.

Основное внимание аудитор уделяет проверке налога, исчис­ленного по ставке 13%. Налоговая база для этой ставки определяет­ся как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложе­нию, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218—221 Налогового кодекса.

Проверка других видов удержаний не представляет сложности. Так, при проверке удержаний за товары, приобретенные в кредит, устанавливают период рассрочки, суммы удержаний и сроки пла­тежей. При проверке погашения ссуд, выданных работникам, ус­танавливают сроки и внесенные суммы, сумму удержанного на­лога за пользование ссудой.

Проверка ведения аналитического учета по работающим. Ана­литический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется по физическим лицам как состоящим, так и не состоящим в спи­сочном составе предприятия по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам и удержаниям (налогам, платежам и др.). Необходимые данные для этой цели накапли­ваются в лицевых счетах (накопительных документах), расчетно­платежной документации, а при использовании ПК могут хранить­ся в виде отдельных файлов. Аудит таких расчетов, как правило, проводится выборочно.

Аудитор должен проверить, ведется ли такой учет, обратить внимание на сохранность аналитической информации и форми­рование на каждого работающего совокупного годового дохода. Помимо прямых начислений в совокупный доход должны быть включены: стоимость натуральной оплаты работникам, вознагра­ждения по результатам работы за год, стоимость проезда к месту отдыха работников предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в отдален­ных районах Дальнего Востока, стоимость бесплатно предостав­ляемого питания и продуктов, единовременные вознаграждения за выслугу лет и др.

Проверка сводных расчетов по оплате труда. Сводные расчеты по заработной плате выполняют по данным счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и корреспондирующими с ним счетами. Бухгалтерский учет расчетов с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособи­ям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и иным ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

• оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспон­денции со счетами учета затрат на производство, расходов на продажу и других источников;
• оплаты труда, начисленные за счет образованного в уста­новленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетов 96 «Резер­вы предстоящих расходов»;
• начисленных пособий по социальному страхованию и дру­гих аналогичных сумм — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

Цель аудита расчетов с персоналом — проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработке платы и удержаний из нее, документального оформления и отражения учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками.

Аудиторская проверка расчетов с персоналом является весьма трудоемкой для средних и крупных предприятий по причине их разнообразий и систематического характера. Данная группа расчетов помимо взаимоотношений предприятия со своими работниками по поводу оплаты труда включает также расчеты по прочим операциям: личному страхованию предоставленным ссудам, оплате товаров в кредит, возмещению причи­ненного ущерба и др.

Источниками информации для проверки расчетов с персоналом являют­ся: штатное расписание, положения, приказы, распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и другие формы трудового договора), договоры личного стра­хования, на выдачу ссуд, продажу товаров кредит и др., табеля учета ис­пользования рабочего времени и учета заработной платы (ф. №Т-12), наряды, путевые листы, листки временной нетрудоспособности, исполнительные листы, расчетно-платежные, расчетные и платежные ведомости (ф. №№ Т-49, Т-51 и Т-53), лицевые счета (ф. № Т-54) и налоговые карточки работников, авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами, акты инвентаризации имущества, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 68, 69, 70, 73,-76, 91, 94 и др., Главная книга, бухгалтерская отчетность, Положение об учетной политике предприятия и др.

Задачами аудита расчетов с персоналом являются:

— подтверждение первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом;

— подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

— установление законности и полноты удержаний из заработной платы и из других выплат сотрудникам в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда РФ, других юридических и физических лиц;

— проверка организации аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязи аналитического и синтетического учета;

— проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по прочим операциям.

Приступая к проверке расчетом с персоналом по оплате труда и по другим операциям, аудиторы должны выяснить: какие формы и системы оплаты труда применяются на предприятии, имеется ли внутреннее по­ложение об оплате труда работнике» и коллективный трудовой договор; списочный и среднесписочный состав работников; как организован учет Расчетов по оплате труда (состав и квалификация бухгалтеров, обеспечен­ность нормативными материалами, кто осуществляет контроль за их рабо­той, компьютеризирован ли данный участок учета и др.); осуществляется ли на предприятии выдача ссуд, продажа товаров в кредит, как оформля­ются эти операции и др. На основе полученной информации аудиторы заполняют тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бух­галтерского учета по данному разделу проверки и форму­лируют мнение в отношении первоначальной оценки эффективности указанных систем.

Достоверность произведенных работникам начислений заработной пла­ты и других выплат (премий, материальной помощи, подарков и т. д.) про­веряется, как правило, выборочно. Для этого в выборку включаются дан­ные по различным категориям работающих или уволенных сотрудников (руководителей, специалистов, рабочих и др.), по основным видам начис­лений (удельный вес которых, как правило, превышает 5% от общей сум­мы заработной платы) и по разным временным периодам (обычно, за один месяц каждого квартана). Проверке подвергаются расчетные и платежные ведомости, лицевые счета сотрудников, а также первичные документы (та­бели, наряды и др.), на основании которых произведены начисления зара­ботной платы. Особое внимание обращается на правильность их заполне­ния и соответствие требованиям нормативных документов.

ТК устанавливает порядок взаимоотношений между работодателем и представителями работников.

На работодателя возложена обязанность консультироваться с представительным органом работников и, по возможности, учитывать его мнение, но право окончательного решения принадлежит работодателю.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть Вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 28.04.2009)

Главой 23 ”Налог на доходы физических лиц” НК РФ части второй введен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Главой 24”Единый социальный налог” НК РФ части второй введен единый социальный налог (ЕСН).

Объектом налогообложения для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовому и гражданско-правовому договорам.

В главе 25 НК РФ части второй ”Налог на прибыль организаций” установлен состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции и учитываемых при налогообложении прибыли.

56 стр., 27705 слов

Перечисление зарплаты на карточные счета работников

Факт выплаты заработной платы через банк регистрируется документом «Платежное поручение», который можно заполнить автоматически из формы документа «Зарплата к выплате организаций».

Для распределения зарплаты, перечисленной в банк, по карточным счетам работников, предлагается специальный механизм обмена информацией, разработанный фирмой «1С» совместно со Сбербанком РФ. Информация передается с предприятия в банк и из банка на предприятие в виде файла формата XML. Для считывания информации из полученного файла, для формирования файла, предназначенного к отправке в банк, в «1С:Бухгалтерии 8.0» используется специальная обработка.

Предлагаемый механизм позволяет в электронном виде передать в банк информацию, необходимую для открытия карточных счетов работника, получить из банка подтверждение об их открытии с необходимыми предприятию параметрами карточных счетов своих работников, и затем организовать регулярное зачисление зарплаты на карточные счета.

При регистрации документа «Начисление зарплаты работникам организации» суммы налога на доходы физических к удержанию рассчитываются автоматически для каждого работника с учетом сведений о его льготах, содержащихся в информационной базе.

Единый социальный налог (ЕСН) считается налогом не на работника, а на организацию. Расчет сумм ЕСН и пенсионных взносов вынесены в отдельный документ «Расчет ЕСН». Заполнение табличной части документа и собственно расчет выполняются автоматически с использованием исходной информации, содержащейся в документе «Начисление зарплаты работникам организаций».

Похожие записи:

• Дончане, присоединяйтесь к обсуждениям — узнавайте новое и делитесь опытом!
• Коммуналка в рассрочку: как снизить долг за услуги ЖКХ
• Новые правила пересдачи на права после лишения в 2023 году