Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой налог будут платить предприниматели в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Неуплата налогов или других всевозможных обязательных сборов грозит серьезной ответственностью, указанной в Уголовном кодексе страны. Уклонение от уплаты налогов, связанное с целенаправленным стремлением не платить государству, вне зависимости от того, физическое ли это лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, или же юридическое, грозит неминуемым штрафом, размер которого доходит до 34 000 гривен.
Категории плательщиков подоходного налога в Украине
В настоящее время НДФЛ обязаны платить все физические лица, получающие доход. Возраст, пол и другие подобные нюансы не влияют на уплату НДФЛ.
Плательщиков НДФЛ можно разделить на 3 группы:
- резиденты – граждане Украины, лица, не имеющие гражданства какой-либо страны, а также граждане зарубежных стран, которые проводят на территории Украины как минимум 183 дня за календарный год;
- нерезиденты – физлица, проживающие или находящиеся в Украине менее 183 дней в году, но осуществляющие здесь хозяйственную или профессиональную деятельность, приносящую им доход;
- налоговые агенты – работодатели, начисляющие, удерживающие и уплачивающие подоходный налог с доходов наемных работников.
Корпоративный налог в Украине
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка корпоративного налога | 18 % | 2022 |
Дата определения доходов и расходов
Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:
- Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
- Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.
По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:
- прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
- косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.
При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.
Поквартальная уплата авансов
Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
- по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
- по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.
Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
- аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
- база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
- авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
- налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
Налог на прибыль предприятий в Украине: плательщики и ставки
Плательщиками налога на прибыль предприятий согласно ст. 133 НКУ являются резиденты и нерезиденты.
В числе резидентов в 2021 году плательщиками налога являются:
- юрлица (их обособленные подразделения за исключением представительств), осуществляющие хоздеятельность как на территории Украины, так и за ее пределами;
- юрлица-единщики при выплате доходов (прибылей) нерезиденту с источником их происхождения из Украины и при получении скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании;
- управляющие фонда операций с недвижимостью;
- предприниматели и физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, в отношении выплаченных нерезиденту доходов (прибылей) с источником их происхождения из Украины.
В числе нерезидентов уплачивать налог на прибыль предприятий обязаны:
- юрлица, созданные в любой организационно-правовой форме и получающие доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины;
- нерезиденты, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянное представительство и/или получающие доходы с источником происхождения из Украины.
В 2021 году действует базовая ставка налога на прибыль, предусмотренная в п. 136.1 НКУ, которая составляет 18%.
Вместе с тем для некоторых видов деятельности установлены другие размеры ставок:
- 0% — при получении дохода в результате исполнения договоров по долгосрочному страхованию жизни, добровольному медицинскому страхованию (ДМС) и пенсионному страхованию в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договоров страхования дополнительной пенсии;
- 3% — по договорам страхования — от объекта налогообложения, который рассчитывается как сумма страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных по договорам страхования и сострахования;
- 0, 4, 6, 12, 15, 20% — для нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины в случаях, установленных п. 141.4 НКУ;
- 10% — для доходов от игровых автоматов при осуществлении букмекерской деятельности, азартных игр (в т.ч. казино) и 18% — для доходов от букмекерской деятельности и казино;
- 30% — налог на доход при осуществлении деятельности по выпуску и проведению лотерей.
С 1 января 2021 года нерезиденты обязаны становиться на учет как плательщики налога в органе ГНС по местонахождению своего постоянного представительства до начала осуществления хозяйственной деятельности через представительство.
В конце декабря 2020 года были обновлены форма декларации по налогу на прибыль и ее приложения, а представлять декларацию по обновленной форме необходимо начиная с I квартала 2021 года.
Порядок уплаты и отчетность
В 2021 году изменился порядок отчетности по налогу на прибыль предприятий. Отныне все предприятия, у которых годовой доход от какой-либо деятельности, определенный по правилам бухучета, за последний годовой отчетный период (2020 год), не превышает 40 млн грн, получили право представлять отчетность раз в год.
Плательщики, представлявшие отчетность в 2020 году ежеквартально, потому как у них годовой доход за 2019 год превышал 20 млн грн, но был меньше 40 млн грн, при этом годовой доход за 2020 год составлял менее 40 млн грн, имеют право:
- представлять отчетность только по итогам года (пп. «в» п. 137.5 НКУ);
- не корректировать финрезультат на налоговые разницы (пп. 134.1.1 НКУ).
Между тем п. 137.4 НКУ по-прежнему определяет, что в общем случае налоговыми (отчетными) периодами являются календарный квартал, полугодие, три квартала, год. При этом декларация рассчитывается нарастающим итогом.
Налоговый период начинается с первого календарного дня налогового периода и заканчивается последним календарным днем налогового периода, кроме:
- производителей сельскохозяйственной продукции, которые могут выбрать годовой налоговый (отчетный) период, начинающийся с 1 июля прошлого отчетного года и заканчивающийся 30 июня текущего отчетного года;
- случая, когда лицо ставится на учет налоговым органом как налогоплательщик в течение налогового (отчетного) периода, — тогда первый налоговый (отчетный) период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем данного налогового (отчетного) периода;
- случая, когда налогоплательщик ликвидируется, — тогда последним налоговым периодом считается период, на который приходится дата ликвидации.
В соответствии с порядком представления отчетности плательщики налога на прибыль 2021 года разделяются на две группы относительно уплаты налога:
- плательщики, у которых годовой доход от какой-либо деятельности, определенный по правилам бухучета, за последний годовой отчетный период (2020 год) не превышает 40 млн грн, уплачивают налог раз в год по итогам представления декларации;
- плательщики, у которых годовой доход за последний годовой отчетный период (2020 год) составляет более 40 млн грн, уплачивают налог квартальными платежами, по итогам представления ежеквартальной (нарастающим итогом) декларации.
Годовая декларация по налогу на прибыль представляется в течение 60 к. дн., следующих за последним календарным днем налогового года (пп. 49.18.3 НКУ), а квартальная — в течение 40 к. дн., следующих за последним календарным днем налогового квартала (полугодия) (пп. 49.18.2 НКУ). Налог уплачивается в течение 10 к. дн. по окончании срока представления декларации.
Налог на добавленную стоимость
Плательщиком НДС является любое лицо, объем облагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) которого на протяжении последних двенадцати календарных месяцев превышал 3600 не облагаемых налогом минимальных доходов граждан.
Объектом налогообложения являются следующие операции:
- продажа товаров (работ, услуг) на территории Украины;
- ввоз (пересылка) товаров (работ, услуг) на таможенную территорию Украины, предоставляемых нерезидентами для использования на территории Украины;
- вывоз (пересылка) товаров (работ, услуг) для их потребления за пределами таможенной территории Украины.
Не являются объектом налогообложения операции по:
- выпуску (эмиссии) ценных бумаг;
- передаче имущества арендодателя в пользование арендатору и его возвращению после окончания действия такого договора;
- передаче имущества в залог заимодателю в соответствии с договором займа и его возвращению после окончания действия такого договора;
- предоставлению страховых услуг;
- обороту валютных ценностей, банковских металлов, банкнот и монет Национального банка;
- услугам по инкассации, расчетно — кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возвращению денежных средств по договорам займа, депозита, вклада, страхования;
- оплате стоимости государственных платных услуг, которые предоставляются физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти;
- выплате заработной платы, пенсий, стипендий, субсидий, дотаций, других денежных или имущественных выплат физическим лицам за счет бюджетов или социальных или страховых фондов;
- передаче основных фондов как взноса в уставный фонд юридического лица и некоторые другие операции.
Налог на распределённую прибыль
Налог на распределённую прибыль – это налог, которым облагаются средства или имущества, выведенные из оборота предприятия.
В их числе фигурируют:
- Дивиденды – часть прибыль, которая выплачивается на счёт собственников прав компании. Эти собственники могут не принимать участия в управлением, но иметь определенный пакет прав или акций, которые приносят им эти доходы.
- Роялти – средства, которые выплачиваются за использование активов. Например, роялти считается платежи за право разрабатывать природные ресурсы. Рассчитывается в процентном соотношении.
- Проценты – деньги, которые получены в качестве процентных отчислений за вклады и займы. Касается как банковских, так и частных средств.
- Финансовая помощь – сумма средств, полученная разово или на регулярной основе. Может быть как благотворительной, так и строго экономической, когда государство поддерживает отечественных производителей.
Налог на прибыль – это базовый налог в капиталистических странах, который является основой формирования государственного бюджета. Неуплата этого вида сборов влечёт за собой в первую очередь материальную, а после – административную или уголовную ответственность для каждого из субъектов.
Исполнение налоговых обязательств в новых субъектах
На присоединившихся территориях ФНС открыла свои отделения. Пока они выполняют в основном функции центров для регистрации бизнеса и консультаций по налогообложению в переходном периоде. Технологии ФНС позволяют обеспечить бизнесу на присоединившихся территориях максимально бесшовный переход в юрисдикцию РФ. В отношении уже работающих компаний до 31.12.2022 в ЕГРЮЛ вносят сведения о наименовании, адресе и руководителе тех юридических лиц, сведения о которых содержались в соответствующих реестрах ДНР, ЛНР, ЗО и ХО. Эти сведения включают в ЕГРЮЛ автоматически.
Компании смогут привести свои учредительные документы в соответствие с российскими законами, а также сообщить дополнительные сведения (виды деятельности, сведения об участниках и т. д.). Для компаний из ДНР и ЛНР срок внесения изменений — до 31.12.2023. Для тех юрлиц, которые действуют на территориях ЗО и ХО, — срок до 30.06.2024 (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2022 № 451-ФЗ). Это необходимо сделать для нормального участия в отношениях гражданского оборота.
Что будет с компаниями, которые не приведут свои учредительные документы в соответствие с российским законодательством? Таким юрлицам грозит исключение из ЕГРЮЛ в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (п. 9 ст. 1 закона № 451-ФЗ).
Законом № 451-ФЗ урегулирован порядок ведения предпринимательской деятельности для физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП согласно реестров новых субъектов. ИП могут продолжить вести предпринимательскую деятельностью до 30.06.2023 без регистрации по российскому законодательству. Но после этой даты физлица, планирующие заниматься предпринимательской деятельностью, должны зарегистрироваться в соответствии с законом № 129-ФЗ.
Ответы на вопросы, связанные с регистрацией и перерегистрацией организаций и ИП, учетом физических лиц, особенностями уплаты налогов и сборов, порядком получения квалифицированной ЭП, налогоплательщики новых субъектов РФ могут найти на промо-странице ФНС России.
Заметно, что новые налоги не должны нанести сильного вреда кошельку украинцев, а направлены именно на бизнес. Поскольку платными услугами Google и Facebook, преимущественно, пользуются рекламодатели.
Правда, в будущем могут подорожать подписки, покупка фильмов, сериалов, книг и других товаров, но никто об этом еще не сообщал.
Аналогично и с налогами на землю и недвижимость, которые скажутся только на бизнесе и не коснутся обычных покупателей или держателей нескольких соток под огород или дачу.
Если же говорить о «классических» налогах, то они тоже остаются без изменений, кроме ЕСВ, который всегда пропорционально растет до размера минималки.
Поэтому в 2022 году налоговые изменения больше ощутит бизнес, который рекламируется в поисковых системах и соцсетях, небольшие застройщики и крупные сельхозугодья, а также ИТ-отрасль.
Сроки сдачи отчетности
Сроки оплаты не меняются. Налог необходимо перечислять 28 марта. В 2023 году нужно заплатить за период 2022 года. Бизнес, который до этого осуществлял авансовые платежи, может продолжать это делать по тем же датам: 28 число следующего месяца. То есть за первый квартал – 28 апреля, за второй – 28 июля, за третий – 28 октября.
Организации, которые перечисляют налог на доход каждый месяц, могут продолжать это делать. Можно ориентироваться на те же даты – 28 число каждого месяца. Не позднее, компания должна предоставить отчеты и перевести деньги на счет.
Отчетность нужно предоставить за 3 дня до крайней даты – 25 числа каждого месяца. За год – 25 марта, за кварталы – 25 апреля, июля и октября. Необходимо указать сумму фактической прибыли в каждой из деклараций.
На сегодня для всех плательщиков налога на прибыль установлена базовая (основная) ставка в размере 18%. Для отдельных видов деятельности применяется специальная ставка. Прибыли нерезидентов от осуществления отдельных операций облагаются налогом по ставке 15%, сумма фрахта, уплачиваемого нерезиденту резидентом, облагается налогом по ставке 6%.
Налог на прибыль платят компании-резиденты, получающие доход на территории Украины и за рубежом. Налог на прибыль платят также компании-нерезиденты, созданные в любой организационно-правовой форме и получающие доходы с источником происхождения из Украины, нерезиденты, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянное представительство и/или получающие доходы с источником происхождения из Украины, и другие нерезиденты, на которых возложена обязанность оплаты налога на прибыль.
Затраты и внереализационные расходы
1. В настоящее время для организаций (за исключением банков) порядок создания резервов предстоящих расходов законодательством не установлен. Хотя на практике организации часто создают резерв предстоящих расходов оплаты отпусков (компенсаций за неиспользуемые отпуска), действующая редакция подп. 2 п. 2 ст. 170 НК не позволяет им (за исключением банков) учитывать указанный резерв при налогообложении прибыли, т.к. порядок создания такого резерва законодательством не установлен.
Проектом предлагается предоставить право учитывать при налогообложении прибыли отчисления в резерв предстоящих отпусков, формируемый в бухгалтерском учете в порядке, определенном законодательством или учетной политикой.
2. Планируется изменить состав расходов на рекламу, включаемых в затраты для целей налогообложения. Листовки, флаеры и другая печатная продукция наряду с брошюрой и каталогом являются полиграфическим материалом, выпускаемым в рекламных целях. Расходы на изготовление данной продукции целесообразно включать в качестве рекламных в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в полном объеме.
3. В состав затрат по производству и реализации с января 2023 г. будут включаться суммы премий, бонусов, вознаграждений, предоставленных при выполнении покупателем условий (в т.ч. объема покупок или заказов), определенных договором. Сегодня они включаются в состав внереализационных расходов.
На практике выявлены ситуации, когда организации предоставляли существенные бонусы при реализации товаров, облагаемых по пониженной ставке или освобождаемых от налогообложения, и, пользуясь действующим законодательством, всю сумму такого вознаграждения учитывали в составе внереализационных расходов, формирующих налоговую базу для исчисления налога на прибыль по ставке 18%, не уменьшая прибыль, облагаемую по пониженной ставке или освобождаемую от налогообложения.
4. В состав внереализационных расходов предлагается включить расходы на проведение идеологической работы.
5. Согласно предлагаемой редакции п. 83 ст. 1 проекта в составе затрат при налогообложении не будут учитываться суммы превышения стоимости, по которой приобретено денежное требование, над размером денежного обязательства должника по этому денежному требованию.
6. В НК переносятся положения Указа от 27.09.2021 № 367 «О добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии». В состав затрат по производству и реализации будут включаться суммы страховых взносов за счет средств работодателя по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии работников.
Как получать и обналичивать Webmoney и криптовалюту BTC, ETH и другие?
Банковский счет оффшора в европейском банке (IBAN) — практически универсальное решение для получения и конвертации любых электронных денег а также переводов по системе DirectDebit. вы можете заключить напрямую договор с Webmoney, пройдя идентификацию как юридическое лицо и получать средства через выплату ваером — будет намного дешевле, чем пользоваться обменниками. Между прочим, Webmoney также зарегистрированы на Белизе в виде оффшора WM Transfer Ltd. No.35 New Road, P.O. Box 1708, Belize City, Belize) — еще один аргумент в пользу того, что у вас «всЁ получится» с оффшорами и не только. Многие платежные системы декларируют дружественное отношение к криптовалюте, обмену практически любой криптовалюты, получению средств с криптовалютных бирж, или пополнение счетов этих же бирж. В 2023 году купить продать bitcoin, etherium и любую другую криптовалюту стало намного проще, и этом можно сделать прямо в он-лайн интерфейсе платежной системы, без обращения не криптовалютную биржу.
Есть ли изменения в расчете стоимости в 2021 году?
Верховная Рада Украины внесла незначительные изменения в налог на прибыль организаций в 2021 году.
Согласно созданным нововведениям в порядке уплаты налога появляется потребность удержания налога в случае произведения выплат нерезиденту.
Несколько лет подряд серьезные изменения касаются операций, связанных с деятельностью иностранных организаций в Украине.
Чтобы получить точную, актуальную информацию рекомендовано обратиться в налоговую службу или воспользоваться профессиональным модулем Медок Отчетность.
Все возникающие вопросы по созданию и заполнению отчетности в программе M.E.Doc вы можете задать нашей службе поддержки.