Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие выплаты свободны от взносов в ФСС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Положения комментируемой статьи, как и ранее положения ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, устанавливают исключения из облагаемых страховыми взносами выплат, т.е. из объекта обложения страховыми взносами, поэтому они будут иметь огромное значение для всех плательщиков страховых взносов.
Необлагаемые суммы подлежать отражению в 4-ФСС и Расчете по страховым взносам, а вот проценты по займу отражать в данных расчетах не нужно, т.к. проценты не являются объектом налогообложения (п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
4-ФСС
Командировочные выплаты перечислены в суммах, не подлежащих обложению страховыми взносами «на травматизм» (Подпункт 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Однако это не значит, что в 4 — ФСС они не попадут вообще.
Они должны быть учтены (Пункты 7.1, 7.2 Порядка заполнения 4 — ФСС):
— и в сумме выплат, начисленных в пользу физических лиц, которая показывается по строке 1 таблицы 1 расчета 4 — ФСС;
— и в сумме выплат, не облагаемых взносами, которая показывается по строке 2 таблицы 1 расчета 4 — ФСС.
Расчет по страховым взносам
ФНС России в Письме от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@ разъясняла, что в соответствии с Порядком при расчете сумм страховых взносов плательщики в соответствующих строках и графах отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в п. п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ. Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, также в соответствии с Порядком подлежат отражению в расчете.
При этом в Письме ФНС России от 24.11.2017 N ГД-4-11/23829@ отмечено, что, в случае если плательщиком суточные в пределах сумм, установленных НК РФ, не были учтены в ранее представленных расчетах, необходимо представить уточненные расчеты.
Сначала необлагаемые суммы нужно отразить в строках 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2 раздела 1, эту же сумму записать в строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3. В строках 220 подраздела 3.2.1 выплату показывать не нужно.
Какие доходы не подлежат обложению страховыми взносами
Суммы некоторых выплат для отдельных групп получателей по-прежнему не включаются в налогооблагаемую базу в части обязательного пенсионного страхования. А именно:
- Федеральным служащим.
- Работникам прокуратуры.
- Мировым судьям.
Взносами на обязательное социальное страхование (по болезни и материнству) не облагаются выплаты:
- За авторскую работу и при отчуждении авторских прав.
- В рамках гражданско-правового договора на право использования произведений литературы, науки, искусства.
- Издательские, лицензионные соглашения.
- Иностранцам, лицам без гражданства или со статусом временно пребывающих в РФ.
Какие суммы облагаются страховыми взносами в 2021 году
Напомним, что в качестве облагаемого страховыми взносами объекта признаются суммы, выплаченные физлицам:
- в рамках трудовых отношений, причем это не только зарплата, но и премии, надбавки и прочие выплаты работнику, которые могут быть не указаны в трудовом договоре, но считаются полученными именно в трудовых отношениях;
- по ГПХ-договорам, когда их предмет – выполнение работ или оказание услуг;
- по договорам авторского заказа и издательским лицензионным договорам;
- по договорам, предмет которых — отчуждение исключительного права на произведения науки, литературы и искусства и лицензионным договорам на право использования таких произведений (п. 1 ст. 419 НК РФ).
Предельная база по страховым взносам
Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.
Взносы в ПФР. С 1 января 2021 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей.
По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.
Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2021. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.
Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.
Тариф страховых взносов на 2020
Еще летом 2021 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2021 году.
Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.
- Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
- Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
- Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.
Общие тарифы страховых взносов в 2021 в виде таблицы.
| Направление взносов | Лимит базы, рублей | Ставка на 2021 год, % |
| ПФР | В пределах 1 292 000 | 22 |
| Сверх 1 292 000 | 10 | |
| ФСС | В пределах 912 000 | 2,9 (1,8 за иностранных сотрудников со статусом временного пребывания) |
| Сверх 912 000 | Не уплачивается | |
| ФФОМС | Не ограничена | 5,1 |
Командировки-2017: новые суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
Важное новшество, которое принесет глава 34 НК РФ – это изменение порядка обложения страховыми взносами суточных, выплачиваемых работнику в командировке. Напомним, что сегодня работодатели сами устанавливают внутренним нормативным документом нормы суточных выплат, не облагаемые взносами. С сумм, превышающих эти лимиты, необходимо начислять взносы, кроме отчислений в ФСС на «травматизм».
С 2021 года выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в части суточных, будут регулироваться только Налоговым кодексом, а именно ч. 2 ст. 422. Необлагаемые суммы сравнялись с лимитами для НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), и теперь будут зависеть от места проведения командировки:
- если работник едет в командировку по России, то норма необлагаемых суточных составляет 700 руб. в день;
- если командировка зарубежная, то необлагаемый лимит суточных составит 2500 руб. в день.
В остальном возмещение сопутствующих поездке в командировку расходов, если они подтверждены документально, все так же не облагается страховыми взносами. Это возмещение работнику проезда до места назначения, провоза багажа, оплаты проживания, различных комиссий и сборов в аэропорту, услуг связи, расходов на получение виз, загранпаспортов и т.п.
Актуальные изменения в законодательстве
Где перечислены выплаты, на которые не начисляются страховые взносы? Подойдем к ответу на вопрос издалека. Но эта информация важна для понимания основных подходов к начислению и уплате страховых взносов. Итак, с 2021 года администрирование обсуждаемых обязательных платежей передано Федеральной налоговой инспекции в целях повышения эффективности процесса их сбора. ФНС контролирует правильность расчета и своевременность уплаты. Только отчисления «на травматизм» (а рамках страхования от несчастных случаев на производстве и возникновения профзаболеваний) производятся по-прежнему на счета Фонда Соцстраха, все остальные сборы необходимо осуществлять по реквизитам налоговой.
Понимать и учитывать новую роль ФНС нужно, во-первых, при составлении отчетности, производстве отчислений. Во-вторых, становится понятно, почему теперь нормы, регулирующие обложение страховыми взносами, размещены в Налоговом кодексе Российской Федерации (глава 34). Там же указано, какие выплаты не облагаются страховыми взносами. Такие доходы перечислены в статье 422 Налогового кодекса РФ.
Прежде чем рассмотреть список того, что не облагается страховыми взносами, необходимо указать на обязательность данных платежей для всех хозяйствующих субъектов независимо от формы собственности организации или предприятия. В том числе и индивидуальные предприниматели не освобождены от этой денежной повинности, причем они обязаны производить отчисления как на работников, так и за себя.
Комментарий к ст. 422 НК РФ
Положения комментируемой статьи, как и ранее положения ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, устанавливают исключения из облагаемых страховыми взносами выплат, т.е. из объекта обложения страховыми взносами, поэтому они будут иметь огромное значение для всех плательщиков страховых взносов.
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенный в комментируемой статье, в нескольких местах отличается от того перечня, что был закреплен в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Так, ранее не облагались страховыми взносами взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов. В новом перечне взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, не упомянуты.
Второе изменение заключается в том, что ранее при оплате плательщиками расходов на командировки работников не облагались страховыми взносами суточные вне зависимости от размера. Теперь же при оплате плательщиками расходов на командировки работников не будут облагаться страховыми взносами суточные, только предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ.
При оплате работодателем работнику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий обложению страховыми взносами, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. То есть изменение подразумевает ограничение максимального размера суточных, не облагаемых страховыми взносами. С 1 января 2017 г. не будут облагаться страховыми взносами суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. При этом необходимо отдельно учитывать ситуацию с выплатой суточных работникам с разъездным характером работы.
Исходя из положений ст. 166 Трудового кодекса РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Таким образом, в отличие от командировок, носящих временный характер и ограниченных определенным сроком, работа, связанная с разъездами, должна носить постоянный характер.
Согласно положениям ст. 168.1 Трудового кодекса РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
— расходы по проезду;
— расходы по найму жилого помещения;
— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
— иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения указанных расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий и должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами. Размер и порядок возмещения данных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его постоянная работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения.
Третье изменение связано с тем, что среди выплат, не облагающихся страховыми взносами, ранее хотя и упоминались выплаты опекунам, однако отсутствовали указания на условия таких выплат. Теперь будет действовать норма о том, что не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой опекунам при установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после установления опеки, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
В письме ФСС РФ от 14 апреля 2015 г. N 02-09-11/06-5250 разъяснялось, что поскольку в данном подпункте работники-опекуны поименованы в числе лиц, которым может быть оказана единовременная материальная помощь, то размер и период выплаты такой материальной помощи для неначисления на нее страховых взносов применяется и в отношении выплат работникам, оформившим опеку над несовершеннолетними детьми.
Получается, что данный подход теперь закреплен законодателем в НК РФ.
В рамках налоговых проверок налоговые органы будут проверять суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на соответствие комментируемой статье, — будет анализироваться обоснованность отнесения выплат к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами. Если выплата, по которой не были начислены страховые взносы, соответствует критериям, установленным комментируемой статьей, налоговый орган будет проверять документальное подтверждение и размер данной выплаты.
При этом необходимо иметь в виду, что перечень расходов, оплата которых не облагается страховыми взносами, установленный комментируемой статьей, является исчерпывающим, и оплата расходов, не поименованных в комментируемой статье, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Рассмотрим данный перечень подробнее.
Не подлежат обложению страховыми взносами только пособия, которые выплачиваются на основании и в соответствии с:
— законодательством Российской Федерации;
— законодательными актами субъектов Российской Федерации;
— решениями представительных органов местного самоуправления.
К пособиям, на которые распространяются положения подп. 1 п. 1 комментируемой статьи, например, относятся суммы страхового обеспечения, установленные п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», а именно:
1) оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;
2) пенсия по старости;
3) пенсия по инвалидности;
4) пенсия по случаю потери кормильца;
5) пособие по временной нетрудоспособности;
6) пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;
7) пособие по беременности и родам;
8) ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
9) пособие по безработице;
10) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
11) единовременное пособие при рождении ребенка;
12) пособие на санаторно-курортное лечение;
13) социальное пособие на погребение;
14) оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.
Как разъяснено в письме ПФР от 18 октября 2010 г. N 30-21/10970, в соответствии с Указом Президента РФ от 30 мая 1994 г. N 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» с 1 января 2001 г. установлена ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб. матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, и женщинам-военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Таким образом, данные пособия и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством, на основании подп. 1 п. 1 комментируемой статьи не будут подлежать обложению страховыми взносами.
В письме Минтруда России от 27 октября 2015 г. N 17-3/В-524 был рассмотрен вопрос о начислении страховых взносов при оплате отпуска для санаторно-курортного лечения в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. По данному вопросу официальный орган дал нижеследующее разъяснение, которое можно учитывать и в отношении комментируемой статьи.
Какие выплаты следует облагать НДФЛ и страховыми взносами?
Согласно 422 статье Налогового кодекса обложению взносами не подлежат:
— Пособия от государства: по безработице, по временной нетрудоспособности, беременности и родам и прочие.
— Компенсационные выплаты: возмещение вреда, причинённого здоровью, плата за аренду жилого помещения, возмещение затрат на питание, спонсирование повышения квалификации и т.д.
— Единовременно выплачиваемая материальная помощь – из-за ЧС, стихийного бедствия, смерти члена семьи, рождения ребёнка.
— Доходы (кроме з/п), полученные членами общин малочисленных коренных народов РФ.
— Материальная помощь – до 4 000 руб. на сотрудника.
— Возмещение трат сотрудников на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья.
— Прочие виды выплат компенсационного характера.
При расчёте суммы взносов значение имеют не только ставки, но и предельная величина базы по ним – то есть максимальные лимиты. Лимит базы устанавливается только по взносам на ОПС и ВНиМ. По СВ на ОМС и на травматизм – нет. В 2020 году предельные величины базы по СВ следующие:
— на ОПС – 1 292 000 руб.
— на ВНиМ – 912 000 руб.
Страховые взносы в 2021 году: тарифы и уплата
Требования налогового законодательства, начиная с 2017 года, заключаются в том, что с суммы, которые начислены работнику за каждый день командировки (суточные), необходимо начислять и декларировать страховые взносы. Исключается при подсчетах базы установленный норматив.
Он не изменился ни в 2017, ни в 2022 году и составляет льготные суммы суточных:
- В пределах РФ – 700 рублей в день;
- За рубежом – 2 500 рублей в день.
На заметку! Если кадровая политика организации предусматривает иные суммы суточных выплат, то с превышения этого лимита начислить страховые взносы в полном объеме придется.
Затраты, которые осуществлялись в период служебных поездок не облагаются взносами на пенсионное, страховое, медицинское страхование:
- На проезд в оба конца;
- Проезд до вокзала, аэропорта;
- Аэропортовые, визовые, топливные сборы;
- На перемещение и провоз багажа;
- Суммы по аренде жилья, гостиничного номера;
- Мобильной или интернет связи;
- Комиссия банка при обмене валюты.
На должность или статус работника, который производил расходы в поездках. Для руководителей организации, члена совета директоров действуют вышеперечисленные правила без исключений. Главное, чтобы каждый факт затрат был подтвержден документами.
Актуальный перечень выплат, необлагаемых страховыми взносами
Далее в таблице показано, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами в 2017 году.
| Вид выплаты | Пояснение |
|---|---|
| Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня | Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха |
| Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) | Они могут быть связаны с: · вредом от повреждения здоровья; · бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; · выдачей продуктов или денег взамен их; · оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; · увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); · подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; · затратами исполнителя по гражданскому соглашению; · трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. · выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
|
| Единоразовая мат. помощь | · людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; · сотруднику, у которого умер член семьи; · сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка. |
| Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла | Исключение: оплата труда |
| Суммы страховых отчислений | Следующие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами: · взносы по обязательному страхованию персонала; · взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; · взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; · взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; · пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. |
| Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию | До 12 т. р. в год на каждого сотрудника |
| Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов | Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг) |
| Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов | В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня |
| Стоимость форменной одежды и обмундирования | Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании. |
| Стоимость льгот на проезд | Положены на основании закона отдельным категориям работников |
| Мат. помощь работникам | До 4000 руб. на одного человека за расчетный период |
| Оплата обучения работников | По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам |
| Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам | Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья |
| Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами | Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов |
| Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ | Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными |
В 2017 году в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав практически зеркально перешел в НК РФ из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ.
Актуальный перечень выплат, необлагаемых страховыми взносами
| Вид выплаты | Пояснение |
|---|---|
| Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня | Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха |
| Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) | Они могут быть связаны с: · вредом от повреждения здоровья; · бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; · выдачей продуктов или денег взамен их; · оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; · увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); · подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; · затратами исполнителя по гражданскому соглашению; · трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. · выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением). |
| Единоразовая мат. помощь | · людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; · сотруднику, у которого умер член семьи; · сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка. |
| Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла | Исключение: оплата труда |
| Суммы страховых отчислений | Следующие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами: · взносы по обязательному страхованию персонала; · взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; · взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; · взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; · пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. |
| Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию | До 12 т. р. в год на каждого сотрудника |
| Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов | Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг) |
| Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов | В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня |
| Стоимость форменной одежды и обмундирования | Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании. |
| Стоимость льгот на проезд | Положены на основании закона отдельным категориям работников |
| Мат. помощь работникам | До 4000 руб. на одного человека за расчетный период |
| Оплата обучения работников | По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам |
| Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам | Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья |
| Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами | Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов |
| Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ | Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными |
В 2017 году в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав практически зеркально перешел в НК РФ из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ.
Выплаты на командировки
Пожалуй, единственное серьезное изменение коснулось сверхнормативных суточных. Эти суммы остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но с 2017 года придется начислять взносы на превышение данных значений.
Это правило для подоходного налога теперь актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные теперь можно только с натяжкой сказать, что это .
А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:
- путь до пункта назначения и обратно;
- аэропортовые сборы;
- комиссии;
- путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
- провоз багажа;
- аренду жилья;
- мобильную связь;
- плата за оформление загранпаспорта;
- визовые сборы;
- комиссия за обмен валюты (чека в банке).
Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами , действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.
Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами
Страховые взносы при отсутствии объекта обложения начислять не нужно. НК РФ в некоторых случаях прямо указывает на отсутствие необходимости начисления взносов.
Так, не облагается взносами полученная физлицом оплата по договорам ГПХ, чей предмет — переход права собственности и других имущественных прав, а также передача имущества в пользование. Это договоры купли-продажи, аренды, дарения, займа и прочие (п. 4 ст. 420 НК РФ). При этом следует исключить те договоры, которые объектом обложения все-таки являются (авторского заказа, лицензионные договоры и др., указанные в п. 1 ст. 419 НК РФ).
Если у вас возникает вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы, то ответ здесь один: с зарплаты иностранцев и лиц без гражданства, с которыми заключены трудовые договоры, и они работают в обособленном зарубежном подразделении российской организации. Такое же правило действует в отношении этих лиц, если с ними российский работодатель заключил договоры на выполнение работ или оказание услуг за пределами РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ).
Отсутствует объект обложения страховыми взносами при компенсации расходов добровольцам, заключившим ГПХ-договоры в рамках закона о благотворительной деятельности (ст. 7.1 закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ). При этом освобождаются от страховых взносов и расходы на питание, но только в размере, не превышающем суточные (п. 6 ст. 420; п. 3 ст. 217 НК РФ).
Только до 31 декабря 2021 года действует освобождение от страховых взносов для ряда выплат волонтерам, которые связаны с проведением зимних Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи 2014 года. В 2021 году оно применяться уже не будет (ч.6 и 7 ст. 7 закона № 212-ФЗ).
Россия готовится к проведению футбольного чемпионата мира 2018 года и Кубка конфедераций FIFA-2017, в связи с этим к выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами, отнесены (п. 7 ст. 420 НК РФ):
- выплаты гражданам иностранных государств и лицам без гражданства, которые работают или оказывают услуги по трудовым и ГПХ-договорам, заключенным с оргкомитетом чемпионата в РФ, международной футбольной ассоциацией FIFA и с их дочерними организациями;
- возмещение волонтерам расходов, которые они понесли, участвуя в мероприятиях по договорам ГПХ, заключенным с FIFA и оргкомитетом, а также их дочерними организациями.
Список сумм, не облагаемых страховыми взносами, ограничен и включает затраты на оформление и получение виз и приглашений, оплату проезда, питания и проживания, спортивной амуниции, расходы на оплату услуг связи, транспорта, услуг переводчиков, а также стоимость сувениров с символикой проводимых в России футбольного чемпионата и Кубка FIFA.
Перечень необлагаемых доходов
Главный список содержит пункт 1 (статья 422 НК РФ состоит всего из 3 пунктов), это, прежде всего:
- государственные пособия, выплачиваемые по федеральному, региональному, местному законодательству. Это, в том числе, пенсия по старости, инвалидности, утрате кормильца, пособия по безработице и погребению, временной нетрудоспособности, на детей, по беременности и родам и т.д., то есть, все виды выплат по обязательному социальному страхованию;
- компенсации, выплачиваемые по законодательству за причиненный вред здоровью;
- выплаты в связи с увольнением работников, за исключением некоторых категорий выплат;
- иные компенсационные выплаты, установленные федеральным, региональным или местным законодательством, в пределах норм и лимитов, например, «подъемные» и т.д. (полный список содержится в пп. 2 п. 1);
- суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые гражданину работодателем (или иным плательщиком взносов) в связи с наступлением ЧС, при рождении или усыновлении ребенка, при смерти члена семьи;
- доходы коренных народов Севера от реализации продукции традиционных промыслов;
- суточные;
- сумма материальной помощи, выплачиваемой работодателем своим сотрудникам, но не более 4 000 рублей на каждого гражданина за календарный год.
Виды премиальных выплат необлагаемые взносами
Премиальные выплаты по правилам трудового законодательства – это начисления стимулирующего характера, поощрения за трудовые, производственные успехи сотрудников. Частота и сроки выплаты премии определяются коллективным договором или нормативным локальным актом организации.
Пока действовал норматив закона 212-ФЗ, в нем были поименованы подробные перечни выплат и поощрений за трудовые обязанности сотрудников, в которых праздничные премии не упомянуты. Следовательно, подлежали обложению страховыми взносами.
В качестве аргументов можно привести следующие признаки:
- Премии носят разовый характер;
- Нет мотивации в отношении отдельных сотрудников, т.е. не являются стимулирующей или поощрительной мерой за трудовые заслуги;
- Не связаны напрямую с трудовыми достижениями;
- Выплачены всем сотрудникам без исключения.
Хотя приуроченные к праздникам и юбилейным государственным датам виды премий носят ярко выраженный социальный характер, фискальные структуры неуклонно признают их в части налогооблагаемой базы.