Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Займ учредителю и другие варианты использования займа». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для обеих сторон соглашения о процентном займе, заключенного между учредителем (заемщиком) и компанией (займодавцем), возникновение налоговых обязательств четко предопределяется возмездным характером данного соглашения.
Зафиксируйте договоренности в письменном виде
Как показывает наша практика бухгалтерского обслуживания, штатные бухгалтеры наших клиентов считают допустимым перечислить сумму займа учредителю на карточки или вовсе дать наличные из кассы без оформления договора. По сути наличие дебиторской задолженности фиксируют только проводки и платежное поручение (расходный кассовый ордер).
Такой подход в корне неверен. Основное условие договора займа – письменная форма. Это требование как статьи 161 ГК РФ, так и статьи 252 НК РФ, которой установлена:
- необходимость обоснования произведенных расходов;
- обязательность подтверждения экономической оправданности расходов соответствующими документами.
Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа. Без его оформления доказывать реальность сделки налоговой придется в суде. При этом важно не просто заключить договор по «образцу из интернета», а проверить наличие всех существенных условий, регламентированных статьями 807–818 ГК РФ:
- предмет и срок действия;
- сумма займа, порядок уплаты процентов (именно здесь необходимо прописать о том, что проценты заемщик выплачивает в конце срока действия договора);
- цель предоставления (допустима любая формулировка, вплоть до «на неотложные нужды», а также указание на то, что «займ не является целевым»).
Бухгалтерские проводки
Рассмотрим проводки при покрытии задолженности перед учредителем товаром:
- ДТ76 КТ91. Отражение выручки от реализации товара.
- ДТ90.3 КТ68.02. Начисление НДС.
- ДТ66 КТ76. Зачет долга.
Требуется также указать сумму платежей и первичные документы, на основании которых совершается каждая из операций.
Рассмотрим проводки при выдаче кредита от учредителя:
- ДТ51 КТ66. Получение займа.
- ДТ91.1 КТ66. Отражение процентов.
- ДТ66 КТ51. Возврат средств учредителю.
- ДТ66 КТ51. Перечисление процентов по займу.
Заем также может быть беспроцентным. В этом случае проценты можно не отображать.
Нюансы процентного займа от учредителя ндфл
Передаваемая сумма также законом не ограничена.
Чаще всего предприятие получает от своих учредителей беспроцентный займ. Это выгодно для самой организации, а значит, выгоду получает и ее владелец. Условия предоставления займа от учредителя могут быть достаточно разными. Договор обязательно составляется письменно. Нюанс. Если Учредитель является так же и директором, то одно и то же лицо подписывает соглашение дважды – как заемщик и как займодавец . Лайфхак — укажите в договоре, что займ выдается траншами, на основании письменного заявления. И вы сможете вносить займ разными суммами по мере необходимости. Это можно осуществить 2 способами по усмотрению учредителя: На расчетный счет предприятия учредитель может осуществить банковскую операцию, находясь в любом месте страны или даже за границей, при этом выполняя свои обязательства по договору займа Наличными в кассу организации займодавцу потребуется посетить расчетно-кассовый центр и осуществить внесение денег при своем непосредственном участии Также возможен факт выдачи займа не деньгами, а товаром или материальным ценностями.
В этом случае в долговое соглашение необходимо вписать уточнение про поставку товара (ценностей) заемщику: Объем и номинальная оценочная стоимость Состояние и внешняя опись Материалы из чего произведено и другие характеристики Способы возврата долга Еще на этапе согласования основных условий договора, обговаривается удобный вариант возврата займа.
База для расчета платежа государству
С какой величины бухгалтерия будет рассчитывать сбор? Есть два варианта: процентная ставка, указанная в кредитном соглашение, и средняя величина дохода на этом рынке. Выбор варианта зависит от ситуации и условий, на основе которых выдаются деньги взаймы.
- Если учредитель предоставляет средства с процентной ставкой, при этом имеет менее 25 процентов долю в уставном капитале и занимает менее 1 млрд рублей, то договор признаётся независимым от рыночных условий, а значит, ваши бухгалтеры за основу расчета возьмут цифры, указанные в документах.
- Если основатель с гражданством РФ имеет более четверти доли предприятия, то соглашение может стать контролируемой государством, если превысит 1 миллиард рублей за год.
Учредитель-иностранец в любом случае столкнется с контролем со стороны проверяющих органов, а значит, процентную ставку нужно брать с ориентацией на кредитный рынок.
Определяем в каких случаях соглашение между организацией и собственником отходит под контроль государства:
| контролируемый договор займа | неконтролируемый договор займа | |
| Доля в бизнесе | Более 25% | Менее 25% |
| Сумма взаиморасчетов между субъектами договора | Более 1 млрд рублей | Менее 1 млрд рублей |
| Гражданство учредителя | Иностранное | Россия |
Чтобы сделка по заимствованию от учредителя имела законную силу, необходимо составить письменный договор. Он составляется в 2-ух экземплярах – по одному для каждой стороны.
Документ должен содержать в себе следующие условия:
| Существенные | без которых он не будет иметь юридическую силу |
| Дополнительные | которые никак не повлияют на его законность |
Проценты по договору займа в 6-НДФЛ: пример
Пример. 30 ноября 2017 года ООО «Парус» получило денежный займ от своего единственного учредителя (резидента РФ) в размере 1 000 000 руб. под 15% годовых. Изменение процентной ставки договором не предусмотрено.
Выплата процентов за пользование заемными средствами производится в последний день каждого месяца. Если этот день нерабочий, то выплата переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Срок возврата займа – 30 марта 2018 года.
Таким образом, компания – заемщик выплатит учредителю – заимодавцу проценты (см. таблицу ниже):
| Месяц, за который выплачиваются проценты | Дата выплаты процентов | Сумма процентов | НДФЛ (13%), исчисленный с процентов |
| За декабрь 2017 года | 09.01.2018 | 12 739,72 руб. (= 1 000 000 руб. х 15% : 365 дн. х 31 дн.) | 1 656 руб. |
| За январь 2018 года | 31.01.2018 | 12 739,72 руб. (= 1 000 000 руб. х 15% : 365 дн. х 31 дн.) | 1 656 руб. |
| За февраль 2018 года | 28.02.2018 | 11 506,85 руб. (= 1 000 000 руб. х 15% : 365 дн. х 28 дн.) | 1 496 руб. |
| За март 2018 года | 30.03.2018 | 12 328,77 руб. (= 1 000 000 руб. х 15% : 365 дн. х 30 дн.) | 1 603 руб. |
| ИТОГО: | 49 315,06 руб. | 6 411 руб. |
Ндфл с процентов по займу от учредителя 2020
Когда работодатель предоставляет своему сотруднику заем, он заключает с ним соответствующий договор. Однако, это никак не относится к трудовым отношениям. Выдачу займа сотруднику относят к договорам ГПХ (договор гражданско-правового характера).
Нужно ли ей удерживать НДФЛ при выплате процентов по займу и отчитываться в ИФНС о доходах, выплаченных физлицу?
Ставка 13% сохраняется, если ставка по договору займа составляет не менее 2/3 от ставки ЦБ. На январь 2020 года ставка ЦБ составляет — 6,25%. Если процентная ставка в договоре больше ~4,2%, то НДФЛ составляет 13%.
Организация получила денежный заем от физического лица. Нужно ли ей удерживать НДФЛ при выплате процентов по займу и отчитываться в ИФНС о доходах, выплаченных физлицу?
Более того, контролирующие органы полагают, что предоставляя неденежные займы, займодавец должен платить НДС (письмо Минфина России от 24.10.2007 № 03-07-11/515). Кроме этого, не позднее 5 дней со дня передачи имущества заемщику следует в его адрес выставить счет-фактуру с выделенным НДС ().
Если в договоре займа отсутствует указание на какие-либо ставки, то проценты будут рассчитываться по ключевой ставке ЦБ и должны уплачиваться займодавцу ежемесячно, независимо от срока возврата основного долга.
Например, ООО выдает директору займ в 100 рублей на 1 год. К концу срока директор обязан вернуть 100 рублей в кассу компании.
Скачать образец договора займа с залогом имущества можно здесь, а образец договора залога – по этой ссылке. Способы передачи денег Стороны сделки должны указать в договоре, каким способом займодавец будет передавать средства заемщику. Это позволяет избежать путаницы, ведь договор займа считается заключенным только после передачи денег.
При этом в договоре указывается сумма займа, срок возврата средств и тип займа — беспроцентный или процентный. Договор займа можно заключить между любыми лицами, например, между двумя ООО или между учредителем и ООО.
Возвращение долга происходит в установленный срок. Альтернативным вариантом может быть составление графика платежей. Если не указана конкретная дата возврата, то возвращение должно осуществляться в течение 30 суток после получения письменного уведомления.
Срок уплаты ндфл с процентов по займу от физического лица
Это объединение основывается на членстве по различным принципам, начиная от территориального, и заканчивая профессиональным, целью которых является удовлетворение финпотребностей пайщиков (членов данного кредитного кооператива).
На практике частая ситуация, когда компания заключает договор беспроцентного займа с директором. Сумма займа определена в долларах, а деньги компания получила в рублях. Сейчас погашает долг также в рублях. Но из-за роста курса сумма возврата больше, чем получила компания. Разберемся, надо ли удерживать НДФЛ с разницы при возврате займа.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Кодекса.
Согласно данному порядку для расчета предельной величины процентов, признаваемых в составе расходов, применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 1,1 раза при займе в рублях и равная 15% при займе в иностранной валюте. Факт погашения задолженности при данных условиях на расчет не влияет.
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору. При цьому при отриманні зазначених у пп. 164.
С 2020 году исчислять НДФЛ с процентов по займу от физического лица потребуется в последний день каждого месяца в течение срока действия договора займа (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ, введен Федеральным законом от 02.05.15 № 113-ФЗ.). При этом, не имеет значения, заплатил физик проценты или нет.
В валютном договоре можно указать, что расчеты осуществляются в рублях в сумме, которая эквивалентна иностранным денежным знакам. Как составить договор возмездного или безвозмездного займа между физическими лицами? Если существует возможность прощения долга, почему сразу в договоре займа не указать, что он является невозвратным? Это невозможно по той причине, что противоречит правовой стороне займа. Ситуация прощения долга возможна при оформлении соглашения сторонами и наличии одностороннего уведомления со стороны участника. В соответствующем документе участник сообщает номер договора и обозначает сумму.
Что касается процентов по займам от иностранного учредителя, то их предельный размер, включаемый в расходы, зависит от следующих факторов. Во-первых, от того, физическим или юридическим лицом является иностранный учредитель-заимодавец. Во-вторых, от величины доли уставного капитала, принадлежащей иностранному учредителю. И, в-третьих, от того, погашена ли задолженность организации перед учредителем.
В данной ситуации Организация является налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ). Выплачиваемый доход в виде процентов облагается НДФЛ по ставке 13%. Код дохода — 1011.
НК РФ обязанности по исчислению НДФЛ с доходов в виде процентов, его удержанию из доходов заимодавца и перечислению в бюджетную систему РФ возлагаются на российскую организацию — заемщика как налогового агента.
Как отразить доход учредителя в виде процентов по займу в отчете 6-НДФЛ?
Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.
О налоговых последствиях беспроцентного займа
Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.
Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, необходимо оформить процентный займ по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (она же – ключевая ставка). Таким образом минимальный процент на сегодняшний день за пользование займом должен составлять 4,33% годовых и более).
И тут возникает второй парадокс: процентный займ учредителю ООО – не важно, на сколько процентная ставка превысит 4,33% годовых (скажем, в договоре прописаны 8% годовых), – может стать выгоднее беспроцентного займа, который по факту обойдется в 1,6% годовых. Разгадка проста:
- в случае с беспроцентным займом 1,5% годовых в виде НДФЛ – неизбежная реальность;
- в случае займа процентного – выплата и, соответственно, налогообложение указанных в договоре займа процентов может быть отложена до бесконечности.
Все дело в грамотных формулировках Договора. Достаточно указать, что выплата процентов по займу фактически будет происходить в момент возврата займа, и дальше учредителю останется лишь вовремя продлевать Договор.
По сути, займ учредителю ООО (а равно и проценты по договору займа) можно назвать «безвозвратными». Так, ни на йоту не отступив от закона, мы превращаем процентный займ в беспроцентный по факту.
Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.
Однако в случае процентного займа:
- отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
- налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.
Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:
- налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
- единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).
И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:
- Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).
Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).
- Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.
В современных условиях бизнес, как правило, редко представлен в лице одной компании. Обычно учреждают группу компаний. Если в состав такой группы входит фирма на УСН, но на ее расчетном счете недостаточно денег для выдачи займа – можно сначала оформить займ от фирмы к фирме со стороны основной организации (которая работает на ОСН).
Договор займа между юридическими лицами может быть и беспроцентным – никаких налоговых последствий ни у одной, ни у другой компании не возникнет, ведь речь идет не о физическом, а о юридическом лице. После того, как компания на «упрощенке» получит деньги, можно выдать займ учредителю как физическому лицу. И уже таким образом минимизировать налоговые «потери».
Если средства предоставляются под проценты, об этом должно быть сказано в договоре. В нем также прописывается ставка, порядок платежей. Если в документе нет информации о ставке, она определяется согласно ставке ЦБ на момент заключения договора. Если в соглашении нет данных о порядке уплаты процентов, они будут включены в ежемесячный платеж.
Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?
Налогообложение при возврате займа руководителю не отличается от налогообложения при выплатах любому другому кредитору. Если долг погашается ОС компании или ее продукцией, уплачивается налог на прибыль, так как считается, что проводится акт реализации собственности предприятия. После проведения сделки придется подавать декларацию в налоговую. Все операции, связанные с возвращением займа, должны подтверждаться первичной документацией для целей налогообложения. Из-за невозможности полноценного контроля запрещается оплачивать долг наличными средствами.
Выдавать или не выдавать заемные средства сотрудникам решает руководство компании. Если принято положительное решение, то в первую очередь необходимо заключить договор займа обязательно в письменной форме согласно требованиям п 1 ст 808 ГК РФ.
Также важно подчеркнуть, что выдать заемные средства можно любым способом:
-
перечислить на карту или
-
выдать из кассы организации, так как лимит наличных расчетов в 100 000 руб эту операцию не ограничивает. Согласно ст 861 ГК РФ если одним из субъектов правоотношений является гражданин и эти отношения не связаны с предпринимательской деятельностью, то расчет наличными без предельных величин законодательно разрешен (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У)
Иванов И.И. получил из кассы 20.12.2019 процентный (2% годовых) займ в размере 110 000,00 рублей сроком на 2 месяца. Что следует сделать бухгалтеру?
Расчет процентов за декабрь:
Сумма займа / Кол-во дней в году * Кол дней пользования займом * Ставка проц = Проценты
110 000,00 /365*11*2% (считаем календарные дни с 21.12.2019) = 66,30 руб
Рассчитаем МВ (Материальную выгоду):
Сумма займа * (2/3 ставки рефинас. — Ставка проц по договору)/Кол-во дней в году* Кол дней пользования займом = МВ
110 000,00 * (2/3*6,25% — 2%) / 365 * 11 = 71,83 руб
НДФЛ с суммы МВ = МВ * 35% = 71,83 * 35% = 25,14 руб
Бухгалтерские проводки:
|
Дата |
Сумма, руб |
Проводка |
Значение |
|
20.12.19 |
110000 |
Дт 73.1 Кт 50 |
Выдан займ работнику |
|
31.12.19 |
66,3 |
Дт 73.1 Кт 91.1 |
Начислены проценты |
|
31.12.19 |
19836 |
Дт 50(51,70) Кт 73.1 |
Возвращена часть займа |
|
31.12.19 |
66,3 |
Дт 50(51,70) Кт 73.1 |
Уплачены проценты за декабрь |
|
31.12.19 |
25,14 |
Дт 70 Кт 68.1 |
Начислен НДФЛ с сумм материальной выгоды |
Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия
Если работник от своего работодателя получает беспроцентный заем, либо если процентная ставка в договоре равна меньше, чем 2/3 ставки рефинансирования, то у первого возникает материальная выгода. Ее возникновение связно с экономией на процентах по заемным средствам. С данной экономии работодателю нужно будет удержать НДФЛ и уплатить его в бюджет.
Важно! Налоговая ставка с материальной выгоды работника зависит от его статуса. Если заем выдан резиденту, то НДФЛ удерживается по 35% ставке, а если заемщик не является резидентом – то по ставке 30%.
Предоставление процентного займа дольщику подлежит корректному отражению в бухгалтерском учете хозяйственного общества, выступающего займодавцем.
Типичные проводки, которые обычно составляются в подобных случаях, приведены в таблице.
| Операция (описание) | Оформляемый документ | Дебет | Кредит |
| Средства передаются дольщику по соглашению займа (наличностью или с расчетного банковского счета) | Расходный ордер (кассовый) или платежное поручение | 73 | 50(51) |
| Проценты начисляются по соглашению займа | Бухгалтерская справка | 73 | 91.1 |
| Учредитель заемщик возвращает сумму основной задолженности по соглашению | Приходный ордер (кассовый) или банковская выписка | 50(51) | 73 |
| Учредитель заемщик выплачивает процентные начисления по соглашению | 50(51) | 73 |
Для обеих сторон соглашения о процентном займе, заключенного между учредителем (заемщиком) и компанией (займодавцем), возникновение налоговых обязательств четко предопределяется возмездным характером данного соглашения.
Для компании-займодавца получаемые проценты считаются налогооблагаемым доходом, адекватно учитываемым при уплате налога с прибыли.
Если учредитель-заемщик, который является физлицом, заключил с компанией-займодавцем соглашение о беспроцентном займе, у такого заемщика возникают обязательства по удержанию и уплате НДФЛ с полученного дохода, обусловленного экономией на процентных выплатах.
Порядок исполнения договора беспроцентного займа
Все условия возврата денежных средств или вещей необходимо предусмотреть в соглашении. Например, нужно прописать конкретную дату возврата долга или сослаться на событие, которое должно произойти. Вдобавок, денежные средства могут быть переведены сразу в полном объеме или переводы делаются в определенные периоды по частям.
Важно знать! В случае, если в договоре не была обозначена дата, на которую долг обязан быть возвращен, договор будет признан бессрочным. Что это значит? Заимодавец в любой период времени может потребовать у заемщика возврата предоставленного кредита. И должнику дается всего месяц, чтобы найти денежные средства.
Практика показывает, что может наступить ситуация, когда под влиянием определенных причин заемщик не может возвратить кредитные средства. Физическое лицо в данном случае имеет право обратиться в суд для расторжения соглашения и потребовать вторую сторону выполнить взятые на себя обязательства по договору. Если так случится, то расходы на судебные тяжбы ложатся на плечи должника.
Помните, что срок исковой давности равняется трем годам с момента, когда у держателя займа наступило право потребовать возврата кредитных средств. Но если данный срок подошел к концу, то это будет значить лишь то, что физическое лицо, представившее денежные средства заемщику, теряет право на защиту суда. Если, конечно же, он приведет неоспоримые доказательства, что срок был пропущен по уважительной причине (болезнь, потеря трудоспособности). Тогда договор займа не перестанет действовать, и займодавец не лишается права требовать возврата денежных средств с должника.
Порядок расчета НДФЛ с работника
НДФЛ с материальной выгоды сотруднику-резиденту будет определяться следующим образом:
НДФЛ = СЗх (2/3 СР– СД) х ДН / 365 х 35%,где
СЗ – сумма займа по договору;
СР – ставка рефинансирования;
СД – ставка, установленная по договору;
ДН – число дней, в течение которых сотрудник пользуется займом в соответствии с договором;
365 – это число дней в году, но если год високосный, то значение принимается равным 366.
Не всегда заем выдается с первого числа месяца, поэтому при расчете НДФЛ бухгалтеру нужно будет правильно определить количество пользования заемными средствами. Число дней пользования сотрудником займом рассчитывается следующим образом:
- Если расчет производится в том месяце, в котором работнику выдан заем, то число дней считается с того дня, который следует после дня выдачи займа и до последнего числа месяца;
- Если расчет производится в месяце, в котором работник погашен заем, то число дней считается с первого числа месяца по тот день, в котором погашен кредит;
- Во всех остальных месяцах берется календарное количество дней в месяце.
Материальная выгода по займу
Выдача займа сотруднику проводиться в счете 73: дебет 73-1 кредит 50 (51), а возврат – наоборот. Проценты по займу указываются в кредите счета 91-1. Займ физическому лицу является финансовым вложением, так как приносит экономическую прибыть предприятию, потому его следует проводить в субсчете 58-3.
- на строительство жилья;
- на покупку жилого объекта или его части (дома, квартиры, комнаты и т.д.);
- на полное или частичное приобретение земли под строительство жилого объекта;
- на покупку участка с жилим домом;
- для рефинансирования займов, которые были оформлены для строительства или покупки жилого объекта, земельного участка под строительство дома, участка с домом, доли в строительстве и т.д. При этом банк, предоставляющий первоначальный займ, должен быть на территории Российской Федерации.
Займ между физическими лицами ндфл
22.07.2018
это вообще не та ситуация.Вопрос: Согласно позиции ФНС России доходы физлица, полученные в результате предоставления займов физлицам, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% на основании представляемой налоговой декларации и относятся для целей НДФЛ к доходам в виде процентов по займам.Подпунктом 1 п. 1 ст.
208 НК РФ установлен налог в отношении доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде процентов от российской организации или от российских индивидуальных предпринимателей. Указание на проценты, полученные от физических лиц, в ст. 208 НК РФ не содержится.Законодательство не устанавливает специальный состав субъектов договора займа, регулируемого ст.
807 ГК РФ, и не относит предоставление займа к видам деятельности.
Правомерно ли налогообложение НДФЛ доходов физлица в виде процентов, выплачиваемых по договору займа, который заключен с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем?
Организация, которая получила заем от физического лица (в том числе от своего учредителя или от работника) и выплачивает ему проценты, признается налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Поэтому при фактической выплате процентов заимодавцу или по его поручению третьим лицам заемщик должен удерживать НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Когда начисляется ндфл с процентов по займам
Организация, которая получила заем у физического лица, признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении процентов по договору займа. В письме от 19.06.17 № 03-04-05/38138 Минфин уточнил, как в какой момент нужно удержать исчисленную сумму налога.
Чиновники напоминают положения пункта 4 статьи 226 НК РФ. Согласно этой норме, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что датой фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Следовательно, начисленную сумму налога нужно удержать непосредственно из доходов налогоплательщика в виде процентов в день их перечисления на его банковский счет либо по его поручению на счета третьих лиц.
Добавим, что перечислить налог необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Нередко у заёмщиков возникает вопрос, нужно ли при возврате займа платить НДФЛ. У юридических лиц таких вопросов, как правило, не бывает – ст. 208 НК п.1. регулирует налогообложение доходов ИП и юр.лиц. Есть ли подобная норма права для физических лиц?