Бухгалтерские программы для малого бизнеса, ИП (УСН, ЕНВД)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерские программы для малого бизнеса, ИП (УСН, ЕНВД)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к выводу, что Рекомендации Р-6/2009-КпР «Изменение срока полезного использования основных средств в течение эксплуатации» Толкование 1″ от 10.07.2009 приняты Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ и применяются для расчета амортизационных отчислений по основным средствам в целях бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Как определяется СПИ в БУ и НУ

В БУ СПИ определяется исходя из:

• ожидаемого периода эксплуатации;
• ожидаемого физического износа;
• ожидаемого морального устаревания;
• планов по замене ОС, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.

СПИ подлежит ежегодной проверке и может меняться (п. 9, 37 ФСБУ 6/2020).

В НУ СПИ определяется исходя из (п. 1, 6 ст. 258 НК РФ):

• Постановления Правительства от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»;
• технических условий или рекомендаций изготовителей – для тех ОС, которые не указаны в амортизационных группах.

Что такое срок полезного использования ОС

Определение времени эксплуатации активов из числа основных средств относится к сфере регламентации ПБУ 6/01 и НК РФ. Налоговое право подразумевает под периодом полезного использования временной отрезок, на протяжении которого отдельный объект из группы основных фондов компании будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды (п. 1 ст. 258 НК РФ).

В налоговом учете предполагаемый период эксплуатации определяет, как будет рассчитываться амортизация по активу. Для этого по сроку использования идентифицируют его принадлежность к амортизационной группе. Установленные НК РФ и единым Классификатором категории в бухгалтерском учете могут не применяться при расчете амортизации.

ВАЖНО! Период эксплуатации необходимо определять на этапе постановки актива на баланс и его фактического ввода в эксплуатацию.

Срок применения в хозяйственной деятельности объектов основных средств субъекты предпринимательства определяют самостоятельно. Руководствоваться необходимо нормативными стандартами, Классификатором основных средств, действующей на предприятии учетной политикой и технической документацией по каждому объекту. В отдельных случаях можно ориентироваться на рекомендации производителя амортизируемого изделия.

От чего зависит величина периода полезного использования, как правильно его установить

На предполагаемую продолжительность периода эксплуатации актива влияют такие факторы:

• возможность фактического применения объекта в хозяйственной деятельности;
• процесс эксплуатации актива является источником доходов предприятия или создает условия для извлечения прибыли;
• рекомендации производителя продукции по ориентировочным срокам годности запчастей объекта и оборудования в целом.

Срок полезного использования зависит и от принадлежности к конкретной амортизационной группе. Таких категорий единым Классификатором (его положения зафиксированы Постановлением от 01.01.2002 г. № 1) предусмотрено 10:

1. В первой группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет.
2. Во вторую группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет.
3. Третья группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет.
4. Четвертая категория предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет.
5. Для пятой группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет.
6. В шестой группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет.
7. Седьмая группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет.
8. В восьмой группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет.
9. Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет.
10. Объекты с наибольшими периодами использования собраны в 10 группе (от 30 лет).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если новое основное средство не перечислено ни в одной из законодательно установленных групп, то владельцу дается право самостоятельно установить период эксплуатации по сведениям из технической документации. При отсутствии необходимой информации о сроке использования объекта в техническом паспорте и других документах предприятие может сформировать письменный запрос производителю с целью идентификации временного потенциала эксплуатации актива.

Время полезного использования должно устанавливаться не только для новых активов, но и для изделий, которые ранее применялись другими лицами. При линейном методе формирования амортизационных отчислений по ним период амортизации устанавливается по такому алгоритму:

1. Идентификация амортизационной группы по полученному активу.
2. Определение общего количества лет (месяцев), на протяжении которых такой объект может эксплуатироваться.
3. Выведение срока использования основного средства на данном предприятии – от общего числа лет или месяцев отнимается промежуток времени, в течение которого объект фактически эксплуатировался другими собственниками.
4. При получении положительного значения оно принимается за основу при расчете амортизации.
5. При нулевом или отрицательном значении расчетного срока использования период эксплуатации новый владелец актива устанавливает самостоятельно, учитывая нормативы техники безопасности.

Особенность основных средств в том, что результаты начисления амортизации по налоговому и бухгалтерскому учету могут различаться. Это связано с разной методологией расчета и определения срока эксплуатации. По нормам бухгалтерского учета, озвученным в ПБУ 6/01, период использования идентифицируется с привязкой к таким факторам:

• ожидаемая продолжительность эксплуатации актива предприятием;
• скорость физического и морального износа основного средства.

СПРАВОЧНО! В бухгалтерском учете нет обязательной привязки амортизационных расчетов к классификационным категориям основных средств, для налогового учета влияние этой системы классификации является основополагающим.

Для каждой из амортизационных групп основных средств предусмотрены минимальные и максимальные величины продолжительности эксплуатации. Предприятия наделяются правом самостоятельно устанавливать срок эксплуатации в предложенном диапазоне. Если в законодательные нормы вводятся изменения, затрагивающие порядок исчисления амортизации или определения срока эксплуатации активов, то субъекты хозяйствования должны придерживаться такой линии поведения:

• для всех объектов, которые ставятся на баланс и вводятся в эксплуатацию после даты начала действия законодательных инициатив, применяются новые нормативы и правила;
• для активов, которые были приняты к учету и начали эксплуатироваться до дня внесения изменений в законодательство, продолжают действовать прежние правила, пересматривать сроки полезного использования по ним нет необходимости.

При выявлении фактов ошибочного отнесения одного или нескольких объектов к конкретной амортизационной группе необходимо исправить ошибку в амортизационных вычислениях и сделать перерасчет базы для налога на прибыль. В ситуациях, когда такая ошибка стала причиной недоплаты по налоговым обязательствам, надо составить и подать в контролирующий орган уточненную декларацию, не дожидаясь проверки ФНС, произвести доплату налога с обязательным перечислением суммы пени. В бухгалтерском учете такой комплекс операций фиксируется при помощи бухгалтерской справки.

Изменение эксплуатационного периода

Для амортизируемых внеоборотных средств законодательством предусмотрена возможность корректировки срока эксплуатации в целях начисления амортизации. Корректировки допускаются в таких ситуациях:

Следствием одного из указанных действий становится удлинение периода эксплуатации актива за счет улучшения его характеристик и обновления изношенных элементов. Новый срок устанавливается с учетом ряда условий:

ЗАПОМНИТЕ! Перевод основного средства после преобразований в другую амортизационную группу невозможен даже в случаях, когда изменилось производственное предназначение объекта (Письмо Минфина от 03.10.2013 г. №03-03-06/1/40974).

В бухгалтерском учете процедура изменения времени предполагаемого пользования основным средством осуществляется без привязки к амортизационным группам. Главными критериями становятся оценочная стоимость, предполагаемые выгоды и степень изношенности оборудования. Произвести корректировку периода эксплуатации в бухгалтерском учете возможно только при условии, что такая операция закреплена в числе разрешенных в учетной политике.

Если до конца СПИ меньше года…

Должен ли налогоплательщик при приобретении бывшего в употреблении амортизируемого имущества, срок полезного использования которого с учетом фактического срока эксплуатации у предыдущих собственников меньше 12 месяцев, включать данное имущество в состав амортизируемого?

Как отмечено в Письме Минфина России от 16.07.2009 № 03-03-06/2/141, налогоплательщик в данной ситуации самостоятельно определяет для него СПИ с учетом требований техники безопасности и других факторов и продолжает его амортизировать до полного списания стоимости. Таким образом, приобретенный объект ОС, бывший в употреблении, с остаточным СПИ менее 12 месяцев не перестает быть объектом амортизируемого имущества.

Данное мнение разделяют и судьи. Так, в Постановлении ФАС УО от 23.03.2012 по делу № Ф09-1350/12 рассматривался спор между налоговой инспекцией и организацией по поводу единовременного отнесения на затраты расходов, связанных с приобретением объектов бэушных ОС. Их срок полезного использования (с учетом срока фактического использования предыдущим собственником) был установлен как 12 месяцев. В момент ввода в эксплуатацию стоимость ОС была включена в состав материальных расходов в полной сумме, то есть затраты списаны единовременно в том же месяце. Налоговая инспекция посчитала, что стоимость приобретенных ОС следовало относить на расходы равными долями в течение 12 месяцев. Арбитры по данному эпизоду налоговиков поддержали.

Определение срока полезного использования (СПИ)

Для каждого объекта основных средств организация определяет срок полезного использования. СПИ объекта основных средств — это (п. 8 ФСБУ 6/2020):

• период в единицах времени, в течение которого использование объекта основных средств будет приносить экономические выгоды организации (общее правило). Может быть установлен как отчетный период, за который составляется промежуточная или годовая бухгалтерская отчетность (год) (ч.ч. 1, 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.п. 29, 33 ФСБУ 6/2020);
• в натуральных единицах (количество продукции, объем работ), которое организация ожидает получить от использования объекта основных средств. Устанавливается в штуках, квадратных метрах, тоннах и т.п. (для отдельных объектов основных средств).

СПИ объекта основных средств определяется исходя из (п. 9 ФСБУ 6/2020):

• ожидаемого периода эксплуатации с учетом производительности или мощности, нормативных, договорных и других ограничений эксплуатации, намерений руководства организации в отношении использования объекта;
• ожидаемого физического износа с учетом режима эксплуатации (количества смен), системы проведения ремонтов, естественных условий, влияния агрессивной среды и иных аналогичных факторов;
• ожидаемого морального устаревания, в частности, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию или услуги, производимые при помощи основных средств;
• планов по замене основных средств, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.

Согласно Российскому законодательству, призывника должны вызвать по повестке. Сначала – для прохождения медицинской комиссии. В состав медкомиссии входят врачи: хирург, невропатолог, окулист, ЛОР, а также терапевт, психиатр, нарколог. Каждый из них выносит свое заключение о здоровье молодого человека, затем на призывной комиссии, с учетом всех обстоятельств, решается итоговая судьба призывника.

После заседания призывной комиссии молодому человеку, в случае, если он признается годным к военной службе, и у него нет причин для отсрочки, выдается повестка с точной датой и местом, куда прийти с вещами.

Начиная с этого года в порядок призыва внесены некоторые изменения. Теперь, если молодой человек является по возрасту призывником, а у него нет причин для отсрочки, то он должен явиться в военкомат даже в случае, если повестка ему не пришла. Появиться в комиссариате необходимо в следующую призывную компанию после той, когда должна была прийти повестка.

Теперь повестку можно не только вручить лично, но и отправить заказным письмом, которое имеют право получить ближайшие родственники. Таким образом, власти хотят уменьшить количество уклонистов, которые бегают от призыва путем неполучения повестки.

Бухгалтерские программы для малого бизнеса, ИП (УСН, ЕНВД)

• Электронная отчетность
• Электронные торговые площадки
• Государственные порталы и системы
• Электронный документооборот
• Полезная информация

Дополнительные сервисы и услуги

• USB-ключ eToken 72Kb
• Срочный выпуск сертификата в течение 1 часа

Пример определения в налоговом учете срока полезного использования и расчета амортизации капитальных вложений в неотделимые улучшения основного средства, полученного в безвозмездное пользование.

Настоящий Порядок разработан в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 14 октября 2010 г.

Размещение объектов капитального строительства в целях обеспечения удовлетворения бытовых, социальных и духовных потребностей человека.

После завершения мероприятий, предусмотренных актом о списании, утвержденный руководителем территориального органа, учреждения акт о списании, а также документы, представление которых предусмотрено постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2007 г.

Определение срока полезного использования объекта. Образец искового заявления об установлении отцовства и взыскании алиментов подготовлен с учетом. Перед первым использованием изменить ПИНкод по умолчанию 1234 на сайте Виды и условия организации труда детей.

При этом правила определения сроков полезного использования для целей налогового и бухгалтерского учета отличаются.

Этот срок истек, но старое оборудование оказалось добротным и продолжало служить, что и обнаружили инспекторы при проверке. Естественно, что им не понравился такой расчет, и затраты на амортизацию не были приняты для целей налогообложения прибыли.
Рассказывая об итогах проделанной работы за I квартал 2019 года, руководитель Налоговой службы, среди прочего намекнул, что возможно со временем, «упрощенцам» не придется сдавать налоговую отчетность.

Помимо этого, на необходимость постановки активов на учет влияют их стоимостные показатели. ПБУ 6/01 определяют, что для бухучета основное средство должно обладать ценовой характеристикой свыше 40 000 рублей (при меньшей стоимости актива его включение в основные средства для целей бухучета должно сопровождаться изменением в учетной политике).

В случае, когда объект принимается на учет без планирования дальнейшей эксплуатации, акт компания не составляет. Активы длительный период времени (без ограничения) могут храниться без ввода в эксплуатацию при условии, что амортизационные показатели своевременно рассчитываются.

Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций

1. Сервисы:

Один из важных этапов процедуры списания — оформление протокола списания основных средств в бюджетных учреждениях.

Разберемся, как правильно его заполнить. 14 января 2021 Автор: Эсаат Ф. Самединов Необходимость списать балансовые объекты рано или поздно возникает у любого учреждения.

Она может быть связана, например, с физическим износом объектов, потерей потребительских качеств, порчей или кражей, последствиями стихийных бедствий. Списание объектов основных средств в бюджетных учреждениях регулируется государством и находится под особым контролем.

Процедура начинается с решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов в соответствии с требованиями п.

Учет и отчетность

• Учет и отчетность23.11.2011 Если компания приняла решение расширить бизнес и взять кредит, увеличить уставный капитал или подготовить предприятие к купле-продаже, необходимо знать рыночную стоимость имущества.

  Самый верный способ выяснить «истинную цену» основных средств — провести их переоценку. При этом проводить ее необходимо с учетом новых правил. Организации могут проводить переоценку основных средств (п.

  15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. № 26н; далее — ПБУ 6/01). Основная цель данного мероприятия

ФОНД «НАЦИОНАЛЬНЫЙ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕГУЛЯТОР БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА «БУХГАЛТЕРСКИЙ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ЦЕНТР» (ФОНД «НРБУ «БМЦ») Разработана Некоммерческой организацией ФОНД «НРБУ «БМЦ» Принята Комитетом по рекомендациям 2009-05-27 Утверждена в итоговой редакции 2009-07-10 РЕКОМЕНДАЦИЯ Р-6/2009 КпР «ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ТЕЧЕНИЕ ЭКСПЛУАТАЦИИ» ТОЛКУЕМЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ Основные толкуемые документы:

1. ПБУ 6/2001 «Учет основных средств» Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, с изменениями от 18.05.2002 №45н, от 12.12.2005 №147н, от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н
2. ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н

Прочие применяемые документы:

1. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н

Минфин России рассуждает следующим образом (см. Письма от 09.06.2012 N 03-03-10/66, от 05.07.2011 N 03-03-06/1/402). Если после модернизации объекта ОС изменилась только сумма первоначальной (остаточной) стоимости, а СПИ не изменился, остается прежней и норма амортизации .

На основе формы №ОЗ-1, технической и другой документации заполняется в одном экземпляре Инвентарная карточка учета основных средств (форма №ОЗ-6).

Точно установить ликвидационную стоимость объекта ОС довольно сложно, ведь невозможно заранее знать, за какую сумму в будущем можно будет продать этот объект или какой будет стоимость активов, которые будут получены от его ликвидации. Поэтому, если невозможно определить ликвидационную стоимость объекта ОС, можно условно принять ее равной нулю.

Как подготовить себя для легкой прохождения службы в армии?

Для того чтобы без проблемы пройти срочную службу в армии нужно соблюсти следующие рекомендации несложного характера:

• Ведение здорового образа жизни (исключение вредных привычек в виде злоупотребления алкоголем, сигаретами). Также рекомендованы умеренные физические нагрузки и занятия спортом;
• За 12 месяцев до призыва нужно обеспечить ежедневные физические нагрузки (подтягивание около 20 раз, отжимание 100 раз, регулярная утренняя пробежка);
• Правильное питание (ограничение потребления жирной, сладкой, острой, копченной и маринованной пищи), так как лишний вес вызывает затруднения во время прохождения армейской службы;
• Наличие базовых знаний (умение стрелять, готовить, шить). Такие навыки необходимы для самостоятельного обслуживания во время армейской службы;
• Соблюдение определенного графика (возможность полной готовности в любое время суток). Лучше всего стараться рано вставать и ложиться спать не позднее 23.00;
• Нахождение друзей, так как при прохождении службы коммуникабельность и общительность дает для молодого человека явные преимущества;
• Моральный настрой важен перед прохождением армейской службы, так как помогает без проблем провести этот период времени без возникновения каких-либо негативных ощущений.

Морфлот – сколько служит элита?

Служить в военно-морском флоте было почетно во все времена – и в СССР, и сегодня. Морская военная форма всегда привлекала внимание окружающих, а повседневная жизнь моряка полна неожиданностей и сюрпризов. Условия жизни на корабле выгодно отличаются от условий пребывания в казармах. Сколько лет российские моряки сейчас служат, ведь срок их службы всегда отличался от сухопутных или воздушных войск?

Интересно! ВМФ России укомплектован из срочников и контрактников. Ходят слухи, что флот в сором времени будет состоять исключительно из наемников. Ну а пока только на подводных лодках служат одни контрактники!

Действительно, до 1996 года моряки служили 3 года, в то время как солдаты на суше служили 2. Новая реформа приравняла все войска, везде служить стали роно 2 года. Последние изменения 2007-2008 года, касающиеся срока службы военнослужащих, сократили его до 12 месяцев.

Таким образом, сегодня все срочники во всех войсках служат ровно 1 год.

Частный предприниматель (ФЛП) и частное предприятие (ЧП)

В данной статье продемонстрируем основные различия между такими организационно-правовыми формами ведения бизнеса, как частное предприятие (ЧП) и частный предприниматель или, как его еще называют, — физическое лицо-предприниматель (ФЛП), субъект предпринимательской деятельности (СПД).

Законодательного закрепления получили только понятие физическое лицо-предприниматель и частное предприятие, все остальные названия (например, СПД) дублируют официальные и употребляются преимущественно в повседневном бытовом общении. Иногда под понятием частное предприятие имеют в виду общество с ограниченной ответственностью или и иную организационно-правовую форму хозяйствования, однако это заблуждение — это кардинально разные понятия.

Амортизация после модернизации

Ответ найдем в письме Минфина от 13 июля 2020 г. № 03-03-06/1/60600.

Модернизация (достройка, дооборудование, реконструкция, техническое перевооружение) изменяет первоначальную стоимость ОС (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Не является исключением и ОС, которое полностью самортизировано.

В случае модернизации ОС, включая полностью самортизированное, его первоначальная стоимость в налоговом учете увеличивается.

Ну а дальше может быть два варианта.

Первый. Срок полезного использования ОС, которое полностью самортизировано, после модернизации не был увеличен.

В этом случае стоимость модернизации будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении ОС в эксплуатацию.

Как следствие — после истечения срока полезного использования ОС в налоговом учете будет амортизироваться до полного списания стоимости.

Таким образом, после проведения модернизации полностью самортизированного ОС, по мнению Минфина, выраженному в вышеуказанном письме, фирме следует:

• сумму затрат на модернизацию прибавить к первоначальной стоимости ОС;
• использовать те нормы амортизации, которые изначально были определены при введении основного средства в эксплуатацию.

Определение и изменение срока полезного использования

Налоговый кодекс предлагает изменение срока полезного использования (СПИ) объекта основных средств только при реконструкции и модернизации. Возможно ли увеличение СПИ в каких-либо других случаях?

Амортизируемое имущество (имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.) распределяется по десяти амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (ст. 258 НК). Согласно статье 258 Налогового кодекса, сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств (объект нематериальных активов) служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 258 Кодекса и с учетом классификации основных средств, утверждаемой правительством (Постановление правительства от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»).

Если же классификацией не предусмотрен срок полезного использования для определенного вида основного средства (ОС не указано ни в одной из амортизационных групп), то СПИ устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. 5 ст. 258 НК). За отсутствием последних организации для решения вопроса об установлении СПИ следует обращаться с запросом в МЭРТ для получения официального ответа, чтобы в дальнейшем для целей налогообложения прибыли начислять по данному объекту амортизацию.

Модернизация и реконструкция

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта ОС в случае его реконструкции, модернизации или технического перевооружения (после даты ввода в эксплуатацию), если в результате «видоизменения» такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение СПИ основных средств может быть осуществлено исключительно в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК).

Следуя разъяснениям УФНС по г. Москве, изложенным в письме от 2 августа 2006 г. № 20-12/69825, организация должна самостоятельно определить необходимость увеличения СПИ объекта с учетом результатов произведенных работ либо применения для целей налогообложения прибыли оставшегося срока его полезного использования.

В бухгалтерском учете в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией также пересматривается СПИ по этому объекту. При этом обязательным условием пересмотра является такое изменение характеристик ОС, которое приводит к улучшению (повышению) первоначально принятых нормативных показателей (п. 20 ПБУ 6-01).

Но исходя из какого срока следует начислять амортизацию после проведенных техработ? В соответствии с официальной позицией принятие решения об увеличении полезного срока использования не влечет изменения нормы его амортизации (письма Минфина от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/168, от 13 марта 2006 г. № 03-03-04/1/216). Налоговики же утверждают, что амортизация должна признаваться в сумме, рассчитываемой исходя из оставшегося увеличенного срока полезного использования (письма УФНС по г. Москве от 2 августа 2006 г. № 20-12/69825, от 27 декабря 2005 г. № 20-12/97060).

Если же установленный ранее СПИ истек до проведения работ по модернизации или реконструкции, то Минфин (письмо от 4 августа 2003 г. № 04-02-05/3/65) разрешает начислять амортизацию исходя из нового, установленного организацией СПИ.

Самовольничаем?

Согласно пункту 9 статьи 259 Налогового кодекса, коэффициент 1/2 применяется к норме амортизации, которая зависит от СПИ и первоначальной стоимости транспортного средства (п. 4 ст. 259 НК). В соответствии с выводами Минфина (письмо от 26 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/35) это означает, в свою очередь, увеличение срока полезного использования объекта ОС в 2 раза. К сожалению, судебной практики Московского округа по данному вопросу нет, но есть прецедент, рассмотренный ФАС Поволжского округа от 4 октября 2006 г. по делу № А55-1588/06. Он также выступает в поддержку точки зрения финансового ведомства.

Спорной является и ситуация, когда ОС в течение определенного периода времени находится в безвозмездном пользовании. Приостанавливается ли при этом течение срока полезного использования? Столичное УФНС отвечает на этот вопрос отрицательно: в данном случае в соответствии со статьей 258 Кодекса нет оснований для продления СПИ (письмо УМНС по г. Москве от 1 марта 2004 г. № 26-12/12876).

А если объект ОС находился ранее в собственности у физического лица? Вправе ли организация уменьшить СПИ основного средства на период его эксплуатации таким экс-владельцем? Ведь необходимо учитывать, что у физлица отсутствует документальное подтверждение СПИ и эксплуатации оборудования в порядке, предусмотренном главой 25 Кодекса. В то же время, согласно пункту 12 статьи 259 Кодекса, организация, приобретающая бывшие в употреблении объекты ОС, вправе определять норму амортизации по ним с учетом СПИ, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Достаточно ли для обоснования уменьшения СПИ таким образом иметь письмо от продавца, где указано время фактического использования имущества? Этот вопрос до сих пор является открытым.

Определение срока полезного использования (СПИ)

Для каждого объекта основных средств организация определяет срок полезного использования. СПИ объекта основных средств — это (п. 8 ФСБУ 6/2020):

• период в единицах времени, в течение которого использование объекта основных средств будет приносить экономические выгоды организации (общее правило). Может быть установлен как отчетный период, за который составляется промежуточная или годовая бухгалтерская отчетность (год) (ч.ч. 1, 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.п. 29, 33 ФСБУ 6/2020);
• в натуральных единицах (количество продукции, объем работ), которое организация ожидает получить от использования объекта основных средств. Устанавливается в штуках, квадратных метрах, тоннах и т.п. (для отдельных объектов основных средств).

СПИ объекта основных средств определяется исходя из (п. 9 ФСБУ 6/2020):

• ожидаемого периода эксплуатации с учетом производительности или мощности, нормативных, договорных и других ограничений эксплуатации, намерений руководства организации в отношении использования объекта;
• ожидаемого физического износа с учетом режима эксплуатации (количества смен), системы проведения ремонтов, естественных условий, влияния агрессивной среды и иных аналогичных факторов;
• ожидаемого морального устаревания, в частности, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию или услуги, производимые при помощи основных средств;
• планов по замене основных средств, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.

Похожие записи:

• Как заверить документы для суда?
• Росреестр подготовил доклад о состоянии и использовании земель в России
• Замена водительского удостоверения в 2023 году: инструкция