Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как принять к учету однотипные объекты ОС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если объект является вкладом в уставный капитал, он оформляется проводкой «Дт 07 — Кт 75». Проводка «Дебет 07 — Кредит 70, 71, 76» сопровождает отражение иных затрат, связанных с поступлением данного объекта в организацию (транспортировка, хранение и т.п.). В зависимости от ситуации может быть использован счет 15 в порядке, аналогичном правилам, применяемым при учете материалов.
Передача оборудования в монтаж — проводка «Кредит 07 — Дебет 08-3». Если на стройку поступил соответствующий объект учета, подрядчику надлежит включить его показатели в забалансовый учет по счету 005. После сдачи в монтаж объект выбывает с указанного забалансового счета.
Пока установка оборудования подрядчиком не начата, его стоимость продолжает числиться на учете у застройщика. Завершение монтажа оформляется проводкой «Дебет 03 – Кредит 08-3», что означает учет объекта как самостоятельного основного средства.
Отражаем услуги монтажа
Отразим услуги монтажа, которые нам оказала подрядная организация. Их также нужно отразить по 08 счёту.
Для этого заходим в раздел «Покупки» пункт «Поступление (акты, накладные)»:
Создаём новое поступление «Монтаж системы видеонаблюдения»:
Вот её карточка:
И подставляем её в табличную часть:
По умолчанию подставился счёт затрат 26, а нам нужен 08.3. Откроем настройки счетов учёта:
И изменим счета как на рисунке ниже (мы отнесли услугу монтажа на строительство системы видеонаблюдения, счёт 08.3):
Получилось вот так:
Проведём документ:
Отлично затраты отнесены верно.
Порядок заполнения формы ОС-15
Бланк акта передачи ОС на монтаж является двухсторонним. На лицевой стороне документа заполняется вся имеющаяся информация о компаниях, которые:
- оформили заказ на монтаж;
- взялись выполнить монтажные работы;
- изготовили оборудование;
- произвели поставку оборудования заказчику монтажа.
Далее в табличной части на лицевой стороне документа указывается вся имеющаяся информация о самом оборудовании. Всего в таблице 11 колонок, которые надлежит заполнить. Они помогают как можно точнее идентифицировать передаваемое на монтаж оборудование. В частности, потребуется указать заводской номер и стоимость оборудования, а также номера паспортов, актов приемки на склад и прочие данные.
На обратной стороне акта должно быть указано:
- соответствует ли оборудование чертежу;
- комплектность;
- обнаружены ли дефекты.
В конце документа делается вывод о пригодности оборудования к монтажу. Подписывают акт 3 должностных лица: представители компании-заказчика и компании по монтажу, а также лицо, ответственное за хранение оборудования.
Передача оборудования в монтаж: проводки
Если объект является вкладом в уставный капитал, он оформляется проводкой «Дт 07 — Кт 75». Проводка «Дебет 07 — Кредит 70, 71, 76» сопровождает отражение иных затрат, связанных с поступлением данного объекта в организацию (транспортировка, хранение и т.п.). В зависимости от ситуации может быть использован счет 15 в порядке, аналогичном правилам, применяемым при учете материалов. Передача оборудования в монтаж — проводка «Кредит 07 — Дебет 08-3». Если на стройку поступил соответствующий объект учета, подрядчику надлежит включить его показатели в забалансовый учет по счету 005. После сдачи в монтаж объект выбывает с указанного забалансового счета. Пока установка оборудования подрядчиком не начата, его стоимость продолжает числиться на учете у застройщика. Завершение монтажа оформляется проводкой «Дебет 03 – Кредит 08-3», что означает учет объекта как самостоятельного основного средства.
Остаётся лишь принять объект ОС к учету. Для этого заходим в раздел «ОС и НМА» пункт «Принятие к учету ОС»:
Создаём новый документ. В качестве вида операции на первой вкладке выбираем «Объекты строительства»:
Способ поступления «Строительство (создание)», объект строительства – наша система, счёт строительства – 08.3.
Наконец, нажимаем кнопку «Рассчитать суммы»:
1С автоматически проанализировала остатки по счёту 08.3, субконто «Система видеонаблюдения» и рассчитала стоимость основного средства 70000 рублей:
Переходим на закладку «Основные средства», добавляем новый элемент:
В справочнике основных средств создаём новое и заполняем его как показано ниже:
Остальные закладки заполнять нет никакого смысла, так как это сделает за нас документ «Принятие к учету ОС».
Подставляем созданное основное средство в табличную часть документа принятия к учету ОС:
Наше средство будет амортизироваться как в бухгалтерском, так и в налоговом учете линейным способом. Срок использования в обоих видах учёта – 5 лет.
В соответствии с этим заполняем закладки.
. и налоговый учёт:
И видим, что по дебету счёта 01.01 у нас появилось основное средство. С этого момента ОС считается введённым в эксплуатацию.
Мы можем смело печатать акт о приеме-передачи (ОС-1):
Мы молодцы, на этом всё
Кстати, подписывайтесь на новые уроки.
С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).
|
Подписывайтесь и получайте новые статьи и обработки на почту (не чаще 1 раза в неделю). |
Как классифицировать объекты с учетом понятия существенности
Получается, что с учетом понятия существенности и требования рациональности классификация материальных объектов в бухгалтерском учете может выглядеть следующим образом (п. 7.4 ПБУ 1/08, п. 3 ФСБУ 5/2019, п. 5 ФСБУ 6/2020):
- Несущественные объекты, независимо от срока использования, — это материалы и малоценные основные средства, которые списываются на расходы в момент приобретения.
- Запасы — существенные объекты, используемые менее 12 месяцев. Материалы со сроком службы до года учитываются на счете 10 «Материалы» и списываются на расходы при передаче в производство в том же порядке, как и прежде.
- Основные средства — настоящие, имеющие уникальный инвентарный номер. Это существенные объекты со сроком службы более 12 месяцев, которые сначала поступают на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем вводятся в эксплуатацию. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.
Под этим понятием понимают комплекс мероприятий, направленный на изменение технического состояния материально-вещественных ценностей. И его тоже иногда путают с ремонтом. Ведь он ввиду установки новых элементов часто схож с обозначенным термином.
Главное отличие лежит на поверхности. Реконструкция проводится только в отношении технически исправных средств труда. Получается тонкая грань. Либо просто подождать, пока используемое оборудование выйдет из строя и использовать ремонт, либо понести затраты, внедряя новые технологии сразу же.
На деле все на так радужно. Не будет увеличения стоимости основных средств, проводки соответствующего характера составлять не придется. Но при этом возникнет масса иных сложностей. Ремонтировать можно лишь ту часть, которая вышла из строя. Значит, качественного обновления все системы все равно не предусматривается. Кроме того, ждать, пока объект просто перестанет быть исправным — это банально экономически невыгодно.
По вопросу о механизме передачи оборудования, приобретенного за счет средств федерального бюджета, следует обратиться в Минэкономразвития.
Как пояснил Минфин, если оборудование не отвечает критериям признания основных средств или материальных запасов и его приобретение предусмотрено сводным сметным расчетом по строительству (реконструкции) объекта, расходы по приобретению таких объектов в объеме фактических затрат учреждения включаются в объем капвложений с отражением на соответствующем счете аналитического учета счета 010600000 «Вложения в нефинансовые активы».
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Статья: Учет расходов на перепланировку помещений (Кошкина Т
1. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
Помочь бухгалтеру квалифицировать виды работ могут не только рекомендованные чиновниками Постановление N 279, ВСН и Письмо N 80, но и некоторые другие документы, в частности, документы местных органов власти. Например, в Регламенте подготовки и выдачи в режиме «одного окна» решения префектуры административного округа о согласовании проведения работ по перепланировке, переоборудованию, реконструктивным работам на объектах нежилого назначения (далее — Регламент), утвержденном Постановлением Правительства Москвы от 16.08.2005 N 621-ПП сообщается, что перепланировка помещения — это изменение его конфигурации при сохранении функционального назначения объекта, требующее внесения изменений в технический паспорт помещения и предусматривающее один из следующих видов строительных работ (или их комплекс):
Бухучет системы видеонаблюдения в составе основных средств и учет расходов на ее монтаж
С начало вам необходимо внести исправление в учет и списать систему видеонаблюдения и принять к учету отдельные её элементы отвечающие критериям основных средств (видеокамеры, системный блок, монитор, пульт управления). Как внести исправление в учете поможет рекомендация .
Отдельные элементы системы видеонаблюдения, которые подходят по всем критериям, включите в состав основных средств. Например, срок полезного использования для видеокамеры – пять лет: код по ОКОФ 330.26.70.13 «Видеокамеры цифровые», срок полезного использования, по Классификации – третья группа, «Приборы оптические и фотографическое оборудование». Для компьютера (сервера) – срок полезного использования – три года (по Классификации относится к коду 330.28.23.23 Машины офисные прочие).
К учету приняли станок на 61 месяц. Первоначальная стоимость составила 44618,64 рублей (без НДС, на сумму НДС амортизация не начисляется). Амортизация рассчитывается линейным способом, поэтому для проверки просто разделим 44618,64 на 61. Получится 731,45 рублей. Расчет верен.
- Раздел «Поступление основных средств«. В этом разделе создаются документы по поступлению оборудования и доп. расходов в 1С 8.3, которые включаются в стоимость основных средств. Также в этом разделе 1С оформляется принятие ОС к учету.
- В разделе «Учет основных средств» можно создать документы, отражающие перемещение, модернизацию и инвентаризацию основных средств.
- Раздел «Выбытие основных средств» содержит документы по списанию и передаче основных средств.
- Раздел «Амортизация основных средств» отвечает за амортизационные расчеты и начисления.
Документальное оформление
К учету принимайте документы, которые содержат обязательные реквизиты, предусмотренные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Для приема поступающего оборудования, требующего монтажа, в организации следует создать комиссию, которая должна определить, соответствует ли оборудование своим техническим характеристикам, не содержит ли дефектов, насколько эти дефекты устранимы и т. д. После обследования поступившего имущества комиссия должна дать заключение о возможности его использования. Это заключение нужно отразить в акте о приеме (поступлении) оборудования. Акт составьте в произвольной или используйте унифицированную форму № ОС-14 , утвержденную постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При этом документы должны содержать обязательные реквизиты , предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Акт заполните в момент поступления в организацию оборудования, требующего монтажа (ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Акт составьте на основании товаросопроводительных документов (например, товарно-транспортной накладной, если оборудование приобретено за плату и учитывалось у поставщика как товар). При заполнении акта укажите:
- реквизиты организации и поставщика оборудования;
- номер и дату составления акта;
- название организации-изготовителя и перевозчика оборудования;
- сведения о месте и времени приемки оборудования;
- полное наименование оборудования согласно технической документации;
- заводской номер оборудования;
- другие характеристики оборудования.
Кроме того, акт должен содержать заключение приемочной комиссии (например, запись «Можно передать в монтаж»). Оформленный акт утверждается руководителем организации.
Такой порядок следует из части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
При передаче оборудования в монтаж оформите акт о приемке-передаче сдачи оборудования в монтаж. Акт составьте в произвольной форме или используйте унифицированную форму № ОС-15 , утвержденную постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При этом документы должны содержать обязательные реквизиты , предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Акт составьте в одном экземпляре на основании акта о приеме (поступлении) оборудования (акта по форме № ОС-14 ) и товаросопроводительных документов. В акте укажите:
- реквизиты организации;
- номер и дату составления;
- кто будет производить монтаж и где;
- сведения о монтируемом оборудовании.
Входной НДС по оборудованию, требующему монтажа, принимайте к вычету сразу же после отражения его стоимости на счете 07. Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 27 августа 2010 г. № 03-07-08/250 и от 13 апреля 2006 г. № 03-04-11/65. При этом в зависимости от способа, которым оборудование поступило в организацию, учитывайте следующие особенности:
- если оборудование поступило за плату, к вычету принимайте как НДС, предъявленный поставщиком оборудования, так и налог по затратам, связанным с его приобретением (например, по расходам на доставку оборудования). Это можно сделать, если выполнены другие условия, обязательные для вычета;
- если оборудование поступило безвозмездно или внесено в качестве вклада в уставный капитал, к вычету принимайте только НДС по затратам, связанным с его получением. Это можно сделать, если выполнены другие условия, обязательные для вычета;
- если оборудование приобретено по бартерному договору (договору мены), к вычету принимайте ту сумму НДС, которая указана в счете-фактуре поставщика встречного имущества (п. 1 ст. 172 НК РФ). Такой порядок следует из статьи 171 Налогового кодекса РФ.
Порядок учета НДС по монтажным работам зависит от того, каким способом они проводились – хозяйственным или с привлечением подрядчика.
Если оборудование монтировал подрядчик, входной НДС по монтажным работам принимайте к вычету после того, как их стоимость будет отражена на счете 08. Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета . Входной НДС по затратам, связанным с доведением монтируемого объекта до состояния, пригодного к использованию, также принимайте к вычету в момент их отражения в учете, то есть в момент отражения на счете 08. Такой порядок следует из пунктов 1 и 6 статьи 171 и пунктов 1 и 5 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Если монтажные работы проводились хозспособом, в конце каждого налогового периода на их стоимость начислите НДС (п. 2 ст. 159, п. 10 ст. 167 НК РФ) и в этом же периоде примите его к вычету (п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК РФ).
Отражение в учете работ по монтажу оборудования, выполненных субподрядчиком
Организация самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых и косвенных расходов, связанных с выполнением работ (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Затраты, которые отражаются в себестоимости выполняемых работ, учитываются на счете 20 «Основное производство».
Поступление работ от субподрядчика оформляется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Услуги (акт).
Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.
- в графе Счет учета необходимо указать счет 20.01 «Основное производство» и заполнить его аналитику;
- в поле Номенклатурная группа указать номенклатурную группу, по которой собираются затраты на выполнение работ монтажа, оказываемых заказчику.