Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.

Зачем нужно отчитываться по прибыли

Декларация по налогу на прибыль представляют собой форму отчетности, которую организации обязаны предоставлять в ИФНС в соответствии с НК РФ.

Сдача декларации по налогу на прибыль в 2023 году служит нескольким целям:

Цель Комментарий
Расчет налоговой базы Декларация по налогу на прибыль позволяет ИФНС определить налоговую базу организации, то есть определить сумму прибыли, подлежащую налогообложению, после учета всех необходимых расходов, убытков и льгот.
Контроль за соблюдением законодательства Предоставление декларации обеспечивает контроль со стороны налоговых органов за соблюдением законодательства, позволяет проверить корректность расчетов и своевременность уплаты налогов.
Соблюдение прозрачности и отчетности Предоставление декларации позволяет организации подтвердить свою прозрачность и исполнение налоговых обязательств перед государством, а также может служить основанием для взаимодействия с другими организациями.
Уплата налогов Основная цель декларации по налогу на прибыль – определить сумму налога, которую организация должна уплатить в бюджет. Эти средства в дальнейшем используются государством для финансирования общественных расходов, таких как инфраструктура, образование, здравоохранение и социальная защита.
Оценка экономической деятельности Налоговая декларация по налогу на прибыль помогает государственным органам оценивать экономическую деятельность организаций, формировать статистику, а также принимать решения в области экономической политики.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: состав и порядок

Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • подраздел 1.2 разд. 1;
  • лист 02;
  • приложение №1 к листу 02;
  • приложение №2 к листу 02.

Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.

Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.

Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.

Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок её заполнения за разные отчётные периоды и за год будет отличаться.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие?

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

  • приложение №1 к листу 02;
  • приложение №2 к листу 02;
  • лист 02;
  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • подраздел 1.2 разд. 1;
  • титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

  • приложение №1 к листу 02;
  • приложение №2 к листу 02;
  • лист 02;
  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Читайте также:  Увольнение по собственному желанию после отпуска: как отразить в 1С

Порядок заполнения строки 210 при исчислении авансовых платежей из фактической прибыли предприятия

Принцип заполнения строки 210 при расчете авансовых платежей из фактической прибыли организации аналогичен принципу указания в декларации ежеквартальных платежей, однако, небольшое различие все же есть. Поскольку предприятия, ориентирующиеся на прибыль рассчитывают авансовые платежи ежемесячно, и соответственно ежемесячно заполняют декларацию по налогу на прибыль, то выглядит схема внесения сведений в строку 210 в течение года следующим образом.

Отчётный период Порядок внесения сведений в строку 210
Январь В строку ставится прочерк
Январь – февраль В строку вставляются данные строки 180 прошлой декларации
Январь – март Вносятся сведения из строки 180 предыдущей декларации (за период январь-февраль)
Январь — апрель Указываются сведения, перенесённые из декларации январь – март по строке 180
Январь – май Переносится сумма, указанная в строке 180 предыдущей декларации
Январь – июнь Отмечается значение строки 180 декларации за январь – май
Январь – июль Указываются данные из строки 180 декларации январь – июнь
Январь – август Строка 180 декларации за предыдущие месяцы отчетного периода (январь – июль) переносится в указанную графу
Январь – сентябрь Сведения из строки 180 декларации за январь – август переносятся в строку 210
Январь – октябрь Указываются данные из строки 180 предыдущей декларации
Январь – ноябрь Из декларации январь-октябрь переносится значение строки 180
Январь – декабрь Стока 210 заполняется данными строки 180 декларации Январь – ноябрь

Строка 210 декларации по прибыли за год и поквартально

При любом из способов расчета авансов в строке 210 вы должны показать сумму платежей, которую начислили и должны были уплатить за период, предшествующий декларируемому. Поэтому для заполнения строки вам потребуется предыдущая отчетность. Небольшой нюанс есть для ежемесячных авансов, но о нем мы скажем ниже. А начнем с авансов поквартальных.

При данном самом простом из вариантов уплаты авансов наша строка будет выглядеть следующим образом:

Идем дальше.

Если вы не попали в круг счастливчиков, которые платят авансы всего лишь раз в квартал, и дополнительно рассчитываетесь с бюджетом помесячно, заполнение строки будет немного другим: тут к авансу, начисленному по итогам предыдущего периода, нужно добавлять ежемесячные платежи, предписанные на квартал текущий. Построчно это выглядит так:

Как заполняется строка 290 листа 2, читайте здесь.

Если вы из тех, кто выбрал для себя третий способ расчета авансов — по факту, заполняйте эту строку так:

Еще раз обращаем внимание! Во всех случаях в строке 210 вы указываете суммы начисленные, а не фактически уплаченные. В идеале они, конечно, должны совпадать. Но бывает всякое.

Какие штрафы есть за неуплату и другие нарушения с налогом на прибыль, читайте здесь.

Ну вот, со строкой 210 по авансам мы разобрались. Теперь давайте кратко пробежимся по другим строкам декларации, которым присвоен этот же код.

Проверить правильность заполнения декларации по налогу на прибыль можно с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Строки 010–060 Доходы и расходы. Прибыль

По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток. Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы, а также связанные с этими доходами расходы.

По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:

  • из строки 200 приложения 2 к листу 02;
  • из строки 300 приложения 2 к листу 02.

В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.

Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060:

стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 стр. 030 стр. 040 + стр. 050

Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.

Как проверить корректность данных

Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Например, при составлении декларации за 9 месяцев для проверки следует использовать данные листа 02 отчета за полугодие.

Для проверки используются контрольные соотношения:

  1. Стр. 180 — стр. 210 = (стр. 270 + 271). Сумма исчисленного налога, уменьшенная на авансовые платежи, равна сумме к доплате.
  2. Стр. 210 = стр. 180 отчета за предыдущий квартал + стр. 290 отчета за предыдущий квартал.
  3. Стр. 210 = стр. 220 + 230 + 240. Значение по графе 220 декларации по налогу на прибыль в сумме со значением гр. 230 и 240 совпадает с гр. 210.
Читайте также:  Штраф за отсутствие брызговиков на автомобиле в 2023 году

Строка 210: организация уплачивает только ежеквартальные авансы

В этом случае строка 210 Листа 02 декларации (утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) заполняется следующим образом:

Период, за который представляется декларация Значение строки 210
строка 210 в декларации за I квартал В строке 210 нужно поставить прочерк
строка 210 в декларации за полугодие Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года
строка 210 в декларации за 9 месяцев Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года
строка 210 в декларации за год Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года

ПАМЯТКА ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

  1. Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (стр. 210,220,230)

*Строка 210 листа 02 – сумма строк 220 и 230 листа 02

Строка 220 листа 02

Строка 230 листа 02

1-ый квартал

= стр. 300

листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года

= стр. 310

листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года

полугодие

= стр.190 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал

или

= стр.220 декларации за 1 квартал + стр.270 декларации за 1 квартал – стр. 280 декларации за 1 квартал + стр.300 декларации за 1 квартал

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

= стр.200 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за 1 квартал

или

= стр.230 декларации за 1 квартал + стр.271 декларации за 1 квартал – стр. 281 декларации за 1 квартал + стр.310 декларации за первый квартал

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

9 месяцев

= стр.190 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие

или

= стр.220 декларации за полугодие + стр.270 декларации за полугодие – стр. 280 декларации за полугодие + стр.300 декларации за полугодие

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

= стр.200 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие

или

= стр.230 декларации за полугодие + стр.271 декларации за полугодие – стр. 281 декларации за полугодие + стр.310 декларации за полугодие

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

год

= стр.190 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев

или

= стр.220 декларации за 9 месяцев + стр.270 декларации за 9 месяцев – стр. 280 декларации за 9 месяцев + стр.300 декларации за 9 месяцев

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

= стр.200 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев

или

= стр.230 декларации за 9 месяцев + стр.271 декларации за 9 месяцев – стр. 281 декларации за 9 месяцев + стр.310 декларации за 9 месяцев

(оба варианта должны дать одинаковую сумму, своего рода проверка)

Особые разделы декларации по налогу на прибыль

Раздел № 1 подраздел 1.2 заполняют те, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включают только в декларации за отчётные периоды, в годовой он не нужен.

Раздел № 1 подраздел 1.3 заполняют налоговые агенты по налогу на прибыль.
Приложение № 3 к листу 02 с расчётами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, что отражены в листе 05, заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество.

Приложение № 4 к листу 02 с расчётом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога, заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы.

Приложение № 5 к листу 02 с расчётом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и её подразделениями, заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса).

Приложение № 6 к листу 02 с расчётом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы, заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. В 2022 году приложение пополнилось двумя разделами:

  • Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчёт консолидированной налоговой базы КГН и расчёт консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
  • Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.

Приложение №7 к листу 02 с расчётом инвестиционного вычета, которое состоит из четырёх разделов: А, Б, В, Г. Сначала рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчёта предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.

Лист 03 заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам.

Лист 04 заполняют налогоплательщики, чья прибыль облагается налогом по следующим ставкам:

  • доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части государственных и муниципальных ценных бумаг);
  • доходы, облагаемые по налоговой ставке 9%, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ;
  • доходы, облагаемые по налоговой ставке 0%, предусмотренной пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ;
  • доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в иностранных организациях), облагаемые по налоговой ставке 13% согласно пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ;
  • доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в иностранных организациях), облагаемые по налоговой ставке 0% согласно пп. 1 и 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ;
  • доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в российских организациях), облагаемые согласно п. 2 ст. 282 НК РФ;
  • доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ;
  • доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части облигаций);
  • доходы, полученные акционером организации или его правопреемником при распределении имущества ликвидируемой организации.
Читайте также:  Льготная ипотека для молодежи: какой будет новая госпрограмма?

Важные изменения, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2022 год

В обновлённой форме заменено множество штрихкодов, а также по-новому оформляются следующие листы и разделы:

  • лист 03 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
  • лист 04 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ».

В листе 03 среди дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям (МХК), появятся облагаемые по ставке 5%. В листе 04 будет 14 видов доходов. Добавятся:

  • проценты, полученные МХК, облагаемые по ставке 5%;
  • дивиденды, полученные МХК от иностранной организации (5%);
  • и ещё два вида доходов МХК.

Стр. 210 декларации по налогу на прибыль при ежемесячной уплате налога

Фирмы, уплачивающие авансы по прибыли ежемесячно, но в рамках квартальной отчетности, ориентируются на показатели исчисленного налога, зафиксированные в декларации прошлых периодов:

Период декларации Стр. 210
за I кв. = стр. 320 ДНнП за 9 мес. прошлого года
за полугодие = стр. 180 + стр. 290 ДНнП за 1 кв. ОГ
за 9 мес. = стр. 180 + стр. 290 ДНнП за полугодие ОГ
за год = стр. 180 + стр. 290 ДНнП за 9 мес. ОГ

Заполнение декларации по налогу на прибыль

На титульной странице указываются сведения о юридическом лице, номер корректировки («0–», если подается впервые), код налогового периода («33»).

В подразделе 1.1 первого раздела отражаются суммы налога к уменьшению или доплате по результатам отчетного периода.

Подраздел 1.2 служит для расчета ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо будет уплатить в 4 квартале. Платежи в бюджет рассчитываются так:

  • в федеральный = 1/3 строки 300 листа 02,
  • в региональный = 1/3 строки 310.

В листе 02 рассчитывается сумма налога: определяется налоговая база, указываются ставки налога и т.д. – показатели итоговых сумм доходов, расходов и убытков берутся из приложений:

  • строка 180 – налог с прибыли за 9 месяцев;
  • 210 – общая сумма авансовых платежей, подлежащих уплате с начала года. Положительная разница между значениями этих строк является суммой к доплате, отрицательная – к уменьшению;
  • 290 – общая сумма ежемесячных платежей на 4 квартал текущего года (разница между строками 180 отчета за 9 месяцев и полугодие);
  • 320 – общая сумма ежемесячных платежей на 1 квартал следующего года (значение равно стр. 290).

В приложении 1 нужно отразить выручку от реализации и внереализационные доходы компании за 9 месяцев. Внереализационные расходы, а также затраты на производство и реализацию и убытки указываются в приложении 2.

Какие данные вносят в строку 210

Налоговым периодом по прибыли является календарный год. Все платежи за текущий период, вносимые в течение этого года, являются авансовыми. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Порядок заполнения стр. 210 декларации по налогу на прибыль различается в зависимости от того, с какой периодичностью юридическое лицо перечисляет авансы, — помесячно или поквартально. Пунктом 3 ст. 286 НК РФ определена категория налогоплательщиков, уплачивающих авансы поквартально: это организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 25 млн руб. за каждый квартал. Предельное значение для 2021 г. в размере 25 млн руб. установлено законом 121-ФЗ от 22.04.2020.

Все остальные компании обязаны уплачивать и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи.

График уплаты налога для организаций в 2021 году:

Период Срок уплаты
Январь 28.01.2020
Февраль 28.02.2020
Март 30.03.2020
I квартал 28.04.2020
Апрель 28.04.2020
Май 28.05.2020
Июнь 29.06.2020
Полугодие 29.06.2020
Июль 28.07.2020
Август 28.08.2020
Сентябрь 28.09.2020
9 месяцев 28.09.2020
Октябрь 28.10.2020
Ноябрь 30.11.2020
Декабрь 28.12.2020
Год 30.03.2021

Стр. 210 декларации по налогу на прибыль при ежемесячной уплате налога

Фирмы, уплачивающие авансы по прибыли ежемесячно, но в рамках квартальной отчетности, ориентируются на показатели исчисленного налога, зафиксированные в декларации прошлых периодов:

Период декларации Стр. 210
за I кв. = стр. 320 ДНнП за 9 мес. прошлого года
за полугодие = стр. 180 + стр. 290 ДНнП за 1 кв. ОГ
за 9 мес. = стр. 180 + стр. 290 ДНнП за полугодие ОГ
за год = стр. 180 + стр. 290 ДНнП за 9 мес. ОГ


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *