Какую систему налогообложения выбрать 2023 г.

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какую систему налогообложения выбрать 2023 г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Сравнительная таблица режимов налогообложения для интернет-магазина

2. Как ИП или ООО перейти на другой режим налогообложения

3. Система розничного налогообложения – для кого она создана?

4. Выбор между общим и специальными режимами

5. ОСНО: много документов и платежей

6. Налог на профессиональный доход для ИП

7. Кто выдаёт чеки покупателям?

8. Можно ли применять НПД, если самозанятый производит фасовку чужих товаров, собирая их в наборы и продавая под своим логотипом

9. Что подразумевает выбор ЕНВД?

Если при регистрации ИП вы не смогли выбрать какую-то определенную систему, вам по умолчанию назначается ОСНО — общая система. На нее не распространяются ограничения по роду деятельности, доходам, количеству сотрудников или стоимости имущества. Однако по закону у вас есть 30 дней с момента регистрации ИП на то, чтобы сменить ОСНО на более удобный или выгодный для вашего бизнеса режим.

УСН — наиболее популярная система для малого и среднего бизнеса. Привлекает небольшой налоговой нагрузкой и относительно простым ведением учета.

УСН бывает двух видов.

Объектом налогообложения выступают доходы

ИП (УСН «доходы». При нем ставка налога составит 6 %.
УСН «доходы минус расходы». С ним ИП платит налог 5–15 % (точную цифру определяет региональное законодательство). Расходы при этом должны быть четко задокументированы и экономически обоснованы для вашего бизнеса.

В 2023-м к этим двум видам добавился третий — экспериментальный.

Экспериментальный режим АУСН можно применять в Москве и Подмосковье, Татарстане и Калужской области.

Новый АУСН (автоматизированная система налогообложения) отличается от обычного УСН лимитами: годовой доход не должен превышать 60 млн рублей в год, а количество сотрудников — 5 человек.

ИП на АУСН не платят за работников страховые взносы, не подают декларации и не ведут книгу учета доходов и расходов.

Ограничения по УСН:

Количество работников — не более 130 человек;
Доход 200 млн рублей, умноженный на дефлятор ВВП (коэффициент, делающий поправку на инфляцию).

В 2023 году он равен 1,257 (приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573). Соответственно, максимально возможный доход на УСН в 2023 году равен 251,4 млн рублей. Это на 32,2 млн рублей больше, чем в 2022 году.

Компания не производит подакцизные товары и не добывает полезные ископаемые;
ИП, которые занимаются производством и продажей ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, с 1 января 2023 года не смогут применять «упрощенку» (ФЗ от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Им следует перейти на ОСНО.

Какие налоги придется платить:

По УСН «доходы» — базовая ставка 6%, повышенная ставка – 8%;
По УСН «доходы минус расходы» — базовая ставка 15%, повышенная — 20%;
Страховые взносы за себя и работников. В 2023 году взносы за себя будут учитываться единой суммой в 45 842 рублей (36 723 рублей на пенсионное страхование и 9 119 рублей на медицинское).

Преимущества УСН:

Проще платить налоги (ИП на УСН не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль);
Система выгоднее для малых и средних предприятий из-за невысокой процентной ставки, простого бухучёта
Можно выбрать налоговую базу и ставку
Можно совмещать с другими спецрежимами. Чаще всего УСН применяют вместе с патентом, это помогает сэкономить на налогах.

Недостатки УСН:

Перечень расходов и обязательный минимальный налог
Нельзя снизить налоговую базу, если это представительские расходы, убытки, полученные в результате хищения или недостачи имущества.
Для УСН «Доходы минус расходы» обязательный минимальный налог равен 1% от доходов, его придётся заплатить, даже если расходы превысят доходы.
Контрагентам невыгодно работать без НДС

Итого: кому выгоден УСН

УСН «Доходы» — выгоден тем ИП, которые оказывают нематериальные, интеллектуальные услуги. Например, копирайтерам, веб-дизайнерам, маркетологам, смм-специалистам. У них практически нет расходов.
УСН «Доходы минус расходы» — больше подойдет тем ИП, у которых доля расходов в общей сумме доходов превышает 60%. Например, парикмахеру-стилисту (аренда помещения в центре города, дорогие краски, инструменты и расходники могут съедать значительную часть выручки).

Ирина Тимченко, налоговый инспектор:
«Чтобы понять, какой режим налогообложения для ИП выбрать в 2023 году, надо взвесить все плюсы и минусы каждой из систем, требования и ограничения.

Например, для ИП, занимающихся производством и продажей товаров, может быть выгоднее выбрать УСН или ПСН, так как в этих системах налоги рассчитываются на основе оборота, а не прибыли, что может снизить налоговую нагрузку в случае, если у ИП маленькая прибыль, но большой оборот. В то же время, для ИП, занимающихся услугами, может быть выгоднее выбрать ОСН, так как в этой системе налоги рассчитываются на основе фактической прибыли.

Важно учитывать также региональные особенности, так как ставки налогов могут отличаться в разных регионах. Например, ставка на УСН Доходы минус расходы может быть разной в зависимости от региона, что может повлиять на выбор системы налогообложения. Точно так же от региона зависит размер ПСН (патентной системы). При выборе системы налогообложения в 2023 году также важно учитывать тип налогообложения будущих партнеров и контрагентов, так как система налогообложения ИП может повлиять на их решение о сотрудничестве».

Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.

В качестве самозанятого вы тоже должны зарегистрироваться в ФНС и платить налог на доход:

4%, если работаете с физ.лицами,
6% — с ИП и организациями.

ОСНО – система с высокой нагрузкой по налогам и отчетности. Эта система разрешает вести вам любую деятельность из разрешенных для ИП и не имеет ограничений по персоналу и уровню дохода. Вы должны лишь обладать знаниями в бухгалтерии или нанять бухгалтера, чтобы осилить всю отчетность и сроки уплаты налогов.

На общей системе вы должны платить:

НДС — 0-20%, в зависимости от деятельности и товара. Декларации сдаются ежеквартально до 25 числа.

Налог на прибыль 13% — НДФЛ. За основу расчета берется ваш доход. Обязательно надо платить квартальные авансовые платежи. До 2020 года их рассчитывала ФНС после сдачи 4-НДФЛ. По новым правилам авансовые платежи следует уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Представление какой-либо отчетности, где отражается расчет авансовых платежей, не предусматривается. Получается, с начала 2020 г. отчетность по форме 4-НДФЛ отменяется и порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ для таких налогоплательщиков устанавливается по аналогии с УСН.

Налог на прибыль исчисляется по формуле:

НДФЛ = (ПД — ПВ — НВ — АП) х 13%, где:

ПД — полученный доход,
ПВ — профессиональный вычет — все документально подтвержденные расходы, которые связаны с деятельностью: покупка расходных материалов, товаров, т.д., а если такой возможности нет, то ИП может уменьшить доходы только на 20%,
НВ — налоговые вычеты — все предусмотренные законом вычеты для физлиц: имущественные, социальные, налоговые, стандартные, т.д.,
АП — авансовые платежи, т.е. все авансы, которые ИП делал по НДФЛ в течение отчетного года.

Сравнительная таблица режимов налогообложения для интернет-магазина

Чтобы выбрать, какая система налогообложения подходит для интернет-магазина, нужно видеть сильные и слабые стороны возможных вариантов.

Параметр	ОСНО ИП/ЮЛ	УСН «Доходы»/ «Доходы – расходы»	ПСН	ЕСХН ИП/ЮЛ	НПД
Налоговая база	Доходы – расходы	Доходы/ доходы – расходы	Ожидаемый доход	Доходы – расходы	Доход от деятельности
Ставка налога на доход	13%/20%	6%/15%	6%	6%	4% – при работе с ФЛ 6% – при работе с ЮЛ
Прочие налоги	НДС, на имущество	На недвижимость	На недвижимость	НДС, на имущество	Нет
Вид и периодичность отчетности	Декларация раз в квартал	Декларация раз в год	Нет	Декларация раз в год	Нет
Уплата налогов	Ежеквартально	Ежеквартально	Зависит от срока действия патента	Раз в полгода	Ежемесячно
Ограничения по численности наемных сотрудников	Нет	До 100 чел	До 15 чел	Нет	Нельзя нанимать
Ограничения по доходам за год	Нет	До 150 млн. руб.	До 60 млн. руб.	Нет	До 2,4 млн. руб.
Ограничения по форме собственности	Нет	Нет	Только для ИП	Нет	Только для Физлиц
Налоговый учет	КУДиР/в полном объеме	КУДиР	КУДиР	КУДиР (регистрируется в ФНС)/ бухучет	Нет
Примечания	Ставка НДС может варьироваться 0-20%	Налоговая ставка может изменяться в зависимости от региона и рода деятельности	Патенты предоставляются на отдельные виды деятельности согласно перечню. Размер предполагаемого дохода устанавливают местные законодатели	Ставка налога может изменяться в зависимости от региона. От НДС в некоторых случаях можно получить освобождение	Доступен не во всех регионах

Как ИП или ООО перейти на другой режим налогообложения

Поторопившиеся с выбором системы налогообложения или при регистрации не указавшие требуемый режим, предприниматели или компании могут столкнуться с необходимостью перехода на более подходящий. На то, чтобы решить, какое налогообложение для интернет-магазина выбрать, после регистрации дается 30 дней. Если не было получено заявления о переходе на спецрежим, компания или ИП становятся плательщиками НДС и работают на ОСНО.

Самая простая ситуация возникает, когда переход требуется из-за государственных реформ, как, например, было в случае с отменой ЕНВД. Компаниям и предпринимателям даются сроки на подачу заявления, а также облегчаются условия перехода.

Владелец или руководитель сам выбирает для интернет-магазина, какое налогообложение должно быть. Если решение о смене системы налогообложения интернет-магазина принято более чем через месяц после начала ведения деятельности, то потребуется соблюдение правил перехода:

1. Нужно заполнить заявление или уведомление принятой формы. Название документа зависит от выбранного режима работы. Заполняются документы синими, черными или фиолетовыми чернилами на листах с одной стороны, опечатки и ошибки недопустимы. Форма заявления принята для каждого режима своя.

Система налогообложения	Установленная форма документа для подачи в ФНС при переходе на режим	Установленная форма документа для подачи в ФНС при снятии с учета	Дополнительные документы	Примечания
УСН для ИП	Уведомление 26.2-1	Уведомление 26.2-3	Декларация; информация об остаточной стоимости, численности сотрудников.	Перейти можно только с начала календарного года, направив уведомление не позднее 31 декабря.
УСН для юрлиц	Уведомление 26.2-1	Уведомление 26.2-3	Декларация; информация об остаточной стоимости, численности сотрудников, долевом участии предприятий.	Перейти можно только с начала календарного года, направив уведомление не позднее 31 декабря.
ПСН	Заявление 26.5-1	Заявление 26.5-4		Только для ИП. ПСН можно совмещать с другими режимами. Подать заявление можно в любое время, за 10 дней до начала предполагаемой деятельности.
ЕСХН	Уведомление 26.1-1	Уведомление 26.1-3		Перейти можно только с начала календарного года, направив уведомление не позднее 31 декабря.
НПД	НПД Заполнение заявления онлайн в мобильном приложении, портале Госуслуг, сайте ФНС или уполномоченного банка		Паспорт гражданина РФ, фото	Перейти ИП может в любой момент. С ОСНО снимут автоматически, от других режимов необходимо отказаться в течение 30 дней.
ОСНО	Уведомление 26.2-3		Декларация	Перейти добровольно на ОСНО можно только в начале календарного года, подав уведомление до 15 января

Система розничного налогообложения – для кого она создана?

СНР «розничный налог» предполагает уплату всего лишь 3% (вместо стандартных ИПН/КПН и НДС). Он создан для нескольких категорий налогоплательщиков:

для тех, кто является представителями малого и среднего бизнеса (согласно ст. 24 Предпринимательского кодекса);
для тех, кто ведет один или несколько видов деятельности, входящих в список тех, на которые распространяется данный налог.

Правительство РК предусмотрело оплату розничного налога не для всех субъектов МСБ. По этой схеме налогообложения отчисления проводят только те субъекты, которые больше всего пострадали от карантинных ограничений. Постановление Правительства РК №30 от 02.02.2021 г. утвердило перечень, в который вошли 114 видов предпринимательской деятельности, которые могут применять розничный налог. (Полную таблицу смотрите в конце этой статьи, в разделе – Перечень видов деятельности для применения розничного налога в размере 3%).

В данный список входят субъекты, занимающиеся следующими видами деятельности:

розничная торговля (реализация одежды, обуви, косметических средств, цветов, книг и мебели);
услуги в сфере дошкольного образования;
сервисы СТО;
услуги туристических компаний;
услуги салонов красоты, парикмахерских и т.д.

Представители этих видов деятельности могут применять розничный налог до окончания 2022 года.

Важно: Закон РК № 53-VII от 24.06.2021 г. вводит с 01.01.2023 г. изменения в ст.696-1 НК РК, согласно которым с 2023 года использовать розничный налог смогут только компании, предоставляющие свои услуги в сфере общественного питания. Налоговая ставка будет увеличена в 2 раза: с 3% до 6%.

То есть, МСБ имеют право пользоваться преимуществами розничного налога:

до конца 2022 года – все компании, деятельность которых входят в список (114 видов);
с начала 2023 года – те компании, деятельность которых связана со сферой общественного питания.

Выбор между общим и специальными режимами

В России действует общий режим налогообложения (ОСНО) и несколько специальных со льготными условиями и ставками. Большинство ИП стараются по возможности не оставаться на общей системе и выбрать одну из специальных.

Дело в том, что ОСНО — это самая дорогая и сложная система, и в большинстве случаев предпринимателю она не нужна. На ОСНО нужно платить НДФЛ по ставке 13% и НДС по ставке 20%. Кроме того, ИП на ОСНО придётся вести довольно сложный учёт по этим налогам.

Применять ОСНО имеет смысл, только если вы:

Работаете с крупными покупателями, которые тоже применяют общий режим. Им выгоднее работать с плательщиками НДС, а значит нужно тоже быть на общем режиме, чтобы не потерять клиентов.
Реализуете на экспорт. В этом случае можно воспользоваться льготной нулевой ставкой по НДС и возместить входной налог.
В силу ограничений вам не подходит ни один из спецрежимов.

ОСНО: много документов и платежей

Общую систему налогообложения автоматически применяют для ИП и ООО, если во время регистрации не было подано заявления на применение специального режима.

Бизнес, который живет по правилам ОСНО, нуждается в профессиональном бухгалтере, который знает в каких случаях применяется НДС 10%, в каких — 18%, а в каких и вовсе 0%. ООО нужно в полном объеме вести бухгалтерский и налоговый учет, а ИП — книги учета доходов и расходов, хозяйственных операций. Общая система налогообложения — не лучший вариант для начинающего бизнесмена.

Обязательные налоги:

На прибыль. От суммы разницы между доходами и расходами — 20% или 13% НДФЛ для ИП.
На имущество. Если организация владеет недвижимостью.
Налог на добавленную стоимость. Обычно составляет 18% от проданных товаров и услуг. НДС можно уменьшить на сумму НДС, которую вы заплатили поставщику.

Налог на профессиональный доход для ИП

Еще один спецрежим наряду с ПСН, который могут применять ИП, но не организации. Причем он относится к экспериментальным со сроком действия до 31.12.2028 г. Введен Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ.

Пожалуй, самое главное его преимущество в том, что не нужно платить страховые взносы за себя. При других спецрежимах, кроме АУСН, эти платежи обязательны и даже тогда, когда предприниматель не ведет деятельность, а его регистрация, по сути, номинальна.

Напомним, что страховые платежи ИП за себя в 2022-м составляют 43 211 руб. за год. При нулевых поступлениях от бизнеса это немалая сумма. НПД помогает с этим. Он платится лишь тогда, когда доход получен и только с его суммы. Никаких дополнительных трат в бюджет или внебюджетные фонды не будет.

Кто выдаёт чеки покупателям?

Покупателями маркетплейса могут быть как юридические лица, так и физические. Поэтому актуальным становится вопрос о применении онлайн-кассы.

При взаимодействии продавца с маркетплейсом происходит несколько расчетов:

продажа товара конечному покупателю;

перечисление денег от агента продавцу;

иногда перечисление денег (агентского вознаграждения) от продавца агенту;

зачет взаимных требований.

Расчеты между маркетплейсом и продавцом товаров происходят в безналичной форме, поэтому говорить о применении онлайн-кассы в последних трех случаях не приходится, так как безналичные расчеты между ИП и организациями не требуют применения онлайн-кассы.

А вот при продаже товара конечному покупателю чек необходим:

в любом случае, если покупатель — физическое лицо;

если расчеты происходят наличными в случае, когда покупатель — юрлицо.

Можно ли применять НПД, если самозанятый производит фасовку чужих товаров, собирая их в наборы и продавая под своим логотипом

Еще один подводный камень, на который нужно учитывать самозанятым, это то в каком случае у вас возникает готовая продукция, подпадающая под НПД, а в каком нет.

Например, если вы закупаете товары у производителя и фасуете ее в новую упаковку под своим логотипом, то продавать такой товар через маркетплейсы, нельзя. В такой ситуации самозанятый не осуществляет дополнительной обработки закупленной продукции, а производит только ее расфасовку для продажи, что не считается производством готовой продукции.

Но если самозанятый покупает готовые футболки или худи и наносит на них рисунок, вышивку, декор и т.д., то это считается производством готового изделия и НПД применять, продавая товар на маркетплейсе допустимо.

Список золотых правил для новичков в сфере бизнеса, которые помогут выбрать оптимальное налогообложение:

Сфера услуг. Для работы с физлицами можно выбрать вмененку, поскольку на ней не обязательно использовать ККМ. А для сотрудничества с юрлицами лучше отдать предпочтение упрощенке. И с теми, и с другими лицами — можно совместить два налогообложения.
Оптовая и розничная торговля с большой площадью помещения/зала. Выгодно использование УСНО с вычетом затрат.
Развозная и розничная торговля с малой площадью. Актуальнее применение вмененного налога или патента.
Для крупного производства хорошо использовать ОСНО, а для мелкого — упрощенный налог.

Что подразумевает выбор ЕНВД?

Давайте рассмотрим налоговую систему ЕНВД. Данный метод налогообложения действует до 2018 года и является добровольным выбором для предпринимателя.

В случае с выбором ЕНВД и УСНО бизнесмен освобождается от имущественных выплат. Стоит знать о том, что не все индивидуальные предприниматели выбирают для себя такой режим, потому как здесь есть ограничения по количеству служащих в ИП. ЕНВД не может быть принят повсеместно в России. Система ЕНВД дает возможность использовать невысокие проценты налогообложения, достигающие не более 15% от доходов. В данном случае работодатель имеет возможность легко вести отчетность. Система ЕНВД имеет свои недостатки: налог нужно будет оплачивать, даже если предприниматель несет убытки. Здесь совершенно не учитывается уровень рентабельности бизнеса. Если индивидуальный предприниматель ведет розничную торговлю, он вправе использовать все режимы налогообложения, но здесь тоже есть исключения. ИП оптовой торговли налоги уплачивать обязательно. Важно правильно выбрать систему налогообложения.

Добавлено в закладки: 0

Оптовая торговля имеет свою специфику и особенности налогообложения. Так, система ЕНВД не применяется для ИП, торгующих оптом. Для подобных предприятий использование патентной системы также ограничено.

Существует два вида упрощенного налога с оптовой торговли, и с ними следует определиться заранее, так как сменить их получится лишь со следующего года. Они имеют разную величину ставок. Выбирать УСН Доходы-Расходы целесообразно в случае если расходы предприятия превышают 60% оборота. Необходимо их документальное подтверждение, что делает такой режим малопригодным для интернет-магазинов.

Режим УСНО	Начисление	Ставка (конкретное значение устанавливается региональными властями)
Доходы	Производится из общей суммы доходов предпринимателя за вычетом страховых взносов (но не более чем на 50%). ИП без сотрудников может уменьшить налогооблагаемую сумму до 100%.	0–6%
Доходы-Расходы	Берется в расчет чистая прибыль, то есть из доходов вычитаются понесенные предпринимателем расходы. К таковым относится заработная плата сотрудников, но не выплаты в пенсионный фонд.	5–15% Сумма выплаты не может быть ниже минимального размера УСН, составляющего 1% от общего дохода. То есть, минимальную сумму придется выплатить, даже если предприятие понесло убытки.

Объект налогообложения:

Для налога на прибыль: прибыль, то есть доходы, уменьшенные на величину расходов;
Для НДФЛ: доход, полученный физлицом, за минусом разрешенных вычетов;
Для НДС: доход от реализации товаров, работ, услуг;
Для налога на имущество организаций и физлиц: недвижимое имущество.

Налоговая база:

Для налога на прибыль: денежное выражение прибыли;
Для НДФЛ: денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме;
Для НДС: выручка от реализации товаров, работ, услуг;
Для налога на имущество организаций: среднегодовая стоимость имущества;
Для налога на имущество физлиц: кадастровая стоимость имущества.

Налоговый период:

Для налога на прибыль: календарный год;
Для НДФЛ: календарный год;
Для НДС: квартал;
Для налога на имущество организаций и физлиц: календарный год.

Налоговые ставки:

Для налога на прибыль: 20% в общем случае и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков;
Для НДФЛ: от 13% до 30%;
Для НДС – 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120;
Для налога на имущество организаций: до 2,2%;
Для налога на имущество физлиц: до 2%.